Шведские налоги — любовь с обязательствами

Налоги в Швеции для физических лиц и предпринимателей. Налоговая система Швеции

• 21 Апреля, 2019
• Бухгалтерия
• Юлия Абдулбарова

Прежде чем иммигрировать в какую-либо страну, а уж тем более с целью вести там бизнес, нужно досконально изучить ее налоговую государственную систему на вопрос всех нюансов и подводных камней. Возможно, это изменит ваше решение или, наоборот, подтвердит его. В статье мы подробно разберем налоговую систему Швеции. Многим она кажется сложной. Кого-то отталкивает слишком большая сумма налоговых сборов в этой стране. Объективно она считается самой высокой среди стран Европейского союза. Но так ли все плохо?

Представление о системе

Многие считают негативным фактором высокую налоговую нагрузку в Королевстве. Но если знать о заботе государства в ответ, то эти цифры вовсе не покажутся такими ужасающими. Более того, даже многие иммигранты, разобравшись в системе, начинают довольно успешно вести в стране экономическую деятельность.

Структура налоговых поступлений в шведский государственный бюджет такова:

• Подоходный налог – 28,9 %.
• Социальные взносы – 24 %.
• Налог на добавленную стоимость – 20,7 %.
• Налог на прибыль – 6,4 %.
• Акцизные сборы – 6,2 %.
• Налог на имущество – 2,4 %.
• Прочие взносы – 11,4 %.

Строение системы

Как и в большинстве мировых налоговых систем, в Швеции взимание налогов с деятельности граждан ведется по двум направлениям:

• Прямые налоги. Все доходы, имущество как юридических, так и физических лиц. В частности, это налоги: подоходный, на имущество, на прибыль.
• Косвенные налоги. Имеют больше отношения к юридическим, а не физическим лицам. Единственный объект налогообложения здесь – оборот компаний. Применяются акцизы и НДС.

К этому можно присовокупить налоги на капитал и труд, которые мы разберем ниже.

Кто является резидентом?

В Швеции налоговыми резидентами называются все лица, имеющие тесные связи с данным Королевством, проживающие на его территории. Они обязаны отчислять определенный процент со своей прибыли в государственную казну.

Нерезиденты же отчисляют налоги только с того источника дохода, который находится на территории Швеции.

Источники дохода

Для системы налогов в Швеции важны два источника доходов граждан. Ими выступают труд и капитал.

Любая работа, по шведским законам, приносит какой-либо доход. Поэтому любой труд здесь облагается налогами. С заработной платы – это подоходный, с коммерческой деятельности – НДС, социальные отчисления.

Что касается налогов на капитал, то ими обкладывается финансовое состояние, собственность, получаемая гражданином/организацией прибыль.

Что касается процентного соотношения, то тут актуально на сегодняшний день следующее:

• Налоги на труд – 85 % от сумм, поступающих в государственный бюджет.
• Налоги на капитал – 15 % от сумм, приходящих в госказну.

Почему так много?

Узнав налоги Швеции в процентах, большинство людей удивляется: почему так много? Дело в том, что основное русло поступления средств в госбюджет – это именно налоги, что вносят физические и юридические лица. Фактически они сами “оплачивают” свое бесплатное страхование жизни, образование, пособие по безработице и проч.

Но все же поток желающих стать гражданами Швеции не иссякает. Ведь это страна с одним из самых высоких в мире уровнем жизни. Тут она опережает Финляндию, Францию, Бельгию, Мексику, США, Германию, Канаду, Австрию, Испанию и проч.

Налоговая служба

Налогами в Швеции, как и в России, занимается специальная государственная служба. Ее особенностью тут является разветвление на отделы. Каждый из них занимается своей сферой деятельности.

К примеру, функционирует отдел, связанный с налогообложением виртуальной торговли. Отдельное направление отвечает за иностранный бизнес в Королевстве.

Важные факты

Приведем важные факты о шведской налоговой системе:

• Здесь нет регулирующих налогов.
• Конституция предоставляет местным властям право на самостоятельное установление налоговой ставки, а также сбор налога в свою казну.
• На местном уровне при этом взимается только подоходный налог (с прибыли физических лиц).
• Коммуны и ландстинги отдельно устанавливают собственные ставки. Максимальная налоговая нагрузка тут – 33,7 %. Минимальная – 27, 5 %.
• Соотношение между центральным государственным бюджетом, бюджетом ландстингов, бюджетом коммун – 67:11:22.

Конкретные цифры

Представим налоги Швеции в конкретных цифрах.

Как показывает статистика, совокупность налоговых отчислений для отдельного физического или юридического лица может доходить до 45 % от всех его доходов! Притом это средние показатели. Самыми высокими налоговыми ставками в этом государстве облагается шоу-бизнес – до 75 % от общего дохода лица. И даже несмотря на это данная отрасль не считается бесперспективной в Королевстве.

Что касается налогов в Швеции для физических лиц, то подоходный сбор начинают взимать с гражданина, когда его доход превысит 45 тысяч евро в год. Что касается тех, чей заработок меньше, они платят подоходный налог в Швеции по нулевой ставке. Более состоятельные граждане отдают в государственную казну 20 % своего дохода. И это не предел. Это ставка для тех, чей доход – 45 тысяч евро в год. С его ростом растет и ставка. Она может доходить до 57 % от полученной прибыли.

Если физическое лицо получает какие-либо дивиденды, они тоже облагаются налогом. Его величина – до 10 % от суммы.

Что касается НДС, то в Швеции он приравнен к общим требованиям для государств Евросоюза. То есть, 20 %. Стандартно же составляет 25 %. Что касается ставки налогов в Швеции для предпринимателей, нужно уточнить, что есть и специальные режимы НДС:

• 0 % – авиатопливо, медицинская продукция, товары, предназначенные для экспорта.
• 6-12 % – гостиничный бизнес, сфера общественного питания, средства массовой информации и проч.

В Швеции налог на прибыль равен 22 %. Это считается базовым показателем. Есть и исключения. Если имеется в виду прибыль, получаемая инвестиционными или паевыми фондами, то она будет облагаться по повышенной ставке – 30 %.

Недвижимое имущество и налоги

Цели налогообложения в этой стране – поддерживать уровень жизни граждан на должном уровне. И, как показывает статистика, шведские власти успешно справляются с этой задачей.

А желающих обрести собственное жилье налоговое законодательство Королевства заставляет не торопиться. В целом сбор кажется не таким и внушительным – это всего лишь 1,7 %. При этом речь идет не о первоначальной цене, за которую было приобретено недвижимое имущество. Налог взимается с 75 % от нее. Приведем пример: куплена квартира за 10 000 евро. Налогом будет облагаться только 7 500 евро.

Но это всего лишь один вид отчислений. Есть еще и второй – для покупателей квадратных метров. С каждого 1 м 2 купленной жилплощади нужно уплачивать налоговый сбор, чья величина – 1,5 % от рыночной цены. Согласитесь, совсем не выгодно.

В Швеции также не распространена покупка недвижимости и последующая сдача жилья в аренду. Дело в том, что государство ставит такой доход гражданина основным. И накладывает на него довольно приличный налог – до 30 %. То есть в казну уходит чуть меньше половины получаемой прибыли. Что совсем не выгодно для арендодателя.

Что касается налогов на недвижимое имущество, то, в среднем, каждый гражданин тут уплачивает в казну ежегодно 300 евро. Максимальная величина данного налога – 650 евро/год.

Возможно ли двойное налогообложение?

Что касается двойного налогообложения в Шведском королевстве, то можно представить следующие факты:

• На сегодня Швеция заключила договоры с 84 государствами мира по избежанию факта двойного налогообложения.
• Что касается подобного договора между Швецией и Российской Федерации, то он действует уже более 10 лет – с 1996 года. Предусматривает 0 % налога у источника при факте выплаты процентов и роялти из РФ в Швецию.
• В Швеции нет налога у источника при выплате им процентов. В отдельных случаях у источника не взимается налог и при выплатах им роялти.

Приведем несколько пояснений по проводу вышесказанного. Если лицо уже уплатило налог на прибыль в одной из стран, заключившей со Швецией соглашение, в королевскую казну оно уплачивает лишь разницу (между налогами на прибыль той страны и Швеции).

Таким образом, при уплате в ином государстве налога на определенный вид деятельности, в Швеции эта деятельность не будет облагаться сборами. Подобное соглашение Королевство заключило с Норвегией, Исландией, Финляндией, Данией.

Даже в том случае, если лицо прибыло из страны, не скрепленной подобными договорами со Швецией, тут будут предприняты все меры для предотвращения ситуации двойного налогообложения со стороны двух государств одной и той же деятельности.

Перспективы для иммиграции

Большинство стран Европейского Союза стараются сделать условия пребывания на своей территории комфортными не только для коренных жителей, но и для приезжих из иных государств. Швеция не придерживается данного направления. Если судить по прогнозам финансистов, в стране в будущем будет наблюдаться не послабление, а, наоборот, усиление налогового бремени.

Например, на сегодняшний день человек, получающий 5000 евро в месяц, отчисляет со своего дохода 45 % налога. А ведь это практически половина его заработной платы. Нет каких-то послаблений и для пенсионеров в этой стране. Если доход пожилого человека больше 12 000 евро в месяц, с него будет высчитываться налог, как с работающего человека.

Что касается малого бизнеса, возможности для его успешного развития в Швеции уменьшаются. Одним из неблагоприятных факторов были и остаются налоги. Однако при наличии адекватного представления о шведском рынке, грамотного бизнес-плана тут можно достичь больших успехов.

Наиболее перспективными для открытия бизнеса в Швеции являются отрасли:

• Архитектура.
• Создание мобильных приложений.
• Дизайн.
• Торговая сфера.
• Транспортные перевозки.
• IT-технологии.
• Прикладное творчество.

Швеция отличается высоким уровнем жизни, обгоняя по этому показателю многие ведущие страны мира. Но основной источник пополнения казны Королевства – налогообложение физических и юридических лиц. Для российских граждан шведские налоги кажутся непомерно высокими, ведь они “съедают” практически до половины дохода.

Налоги в Швеции: что стоит знать для желающих жить и работать в стране

По статистике, популярным направлением для миграции считаются скандинавские страны, которые отличаются высоким уровнем экономического и социального развития, но при этом не всегда берутся во внимание некоторые их особенности.

К примеру, на территории Швеции налоги считаются одними из наиболее высоких в мире. Наряду с этим местное управление может гарантировать населению достойную жизнь и полноценную защиту в социальной сфере. Узнать, сколько средств государству платят шведы, можно из этой статьи.

Особенности шведской системы налогообложения

Основной является наличие налоговой службы, которая разделена на специализированные подразделения, отвечающие за конкретные сферы.

К примеру, существует подразделение, которое занимается только бизнесом в сети. Отдельно разработано такое и для иностранного бизнеса.

С момента вступления в ЕС шведское правительство приближает налоговую систему страны к европейским стандартам.

Виды налогов

Налоги в Швеции разделяются на несколько категорий:

• обязательные;
• дополнительные;
• налог на ведение трудовой деятельности и сбережения.

В первом случае выделяют несколько подвидов:

• НДФЛ;
• НДС;
• на недвижимость.

Налоговая система в Швеции определяет перечень сборов для граждан, отталкиваясь от их статуса – богатый человек или нет, физическое лицо это или организация.

Налогообложение в Швеции обязывает уплачивать НДС всех физических и юридических лиц, реализующих товары в государстве.

Установлено несколько основных ставок:

25%	Актуально для большей части товаров и услуг
12%	Действует в отношении продовольственных групп товаров, искусства, гостиниц и ресторанов
6%	Для общественного транспорта и печатной продукции
0%	Для здравоохранения, образования и финансовых услуг

Для компаний с товарооборотом до 1 млн. крон налоговый период составляет 1 календарный год, в случае превышения – квартал, месяц.

К сведению: согласно правилам законодательства Швеции, налогоплательщики, которые понесли убытки за предыдущие отчетные налоговые периоды, оставляют за собой право рассчитывать на снижение налоговой базы в последующих на сумму понесенных внеплановых затрат.

Налог на недвижимость

На территории Скандинавии в случае покупки недвижимости действует налог в 1,5% от оценочной себестоимости имущества. Каждый год дополнительно уплачивается сбор – 1,75% с рыночной стоимости. В среднем, это – 300 долларов, максимальный размер – 600 долларов. Владельцы «новостроя» освобождены от налогообложения первые 5 лет (действует льготный период).

При попытке заработать со сдачи жилья в аренду, нужно помнить – подоходный налог в Швеции на такой заработок составляет 30%.

Налог на прибыль для физических лиц

Налоги в Швеции для физических лиц распространяются на 3 категории населения:

• резидентов;
• бывших резидентов при условии наличия в стране недвижимости;
• иностранных граждан.

Налоговая база включает сборы за:

• ведение предпринимательского дела (при наличии бизнеса);
• зарплату;
• прочий доход.

Налоги в Швеции имеют ставку от 30 до 55%.

Общая сумма составляет:

• при доходе до 401,1 тыс. крон – 30%;
• если доход в пределах от 401,1 до 574,3 тыс. крон – 50%;
• при большем доходе – 55%.

Отчетный период составляет календарный год.

Налоги для юридических лиц

Шведское законодательство под налогоплательщиками подразумевает все компании и их структурные подразделения, осуществляющие деятельность в стране.

Налоги на прибыль Швеции привязаны у 26,3% – актуально для резидентов и нерезидентов страны.

Организации должны уплачивать НДС в размере:

• 25% – базовый;
• 12% – пониженный;
• 6% – низкий.

Для шоу-бизнеса установлена максимальная ставка – 75%.

НДС в Швеции не начисляется при экспорте продукции. Импорт облагается сборами на общих основаниях.

Необходимо обращать внимание на то, что от уплаты обязательных сборов подлежат освобождению так называемые нелистинговые акции. Одновременно с этим, листинговые должны быть выпущены не менее 12 месяцев назад и сформировать в общей сложности свыше 10% от суммы уставного капитала принимающей организации.

Налогообложение дивидендов в Швеции

Во время передачи прибыли для компаний допускается освобождение от перечисления сборов в таких ситуациях:

• у акционера статус резидента ЕС, наличие не меньше 10% капитала компании;
• акционер защищен Регламентом соглашения относительно исключения двойного налогообложения;
• наличие регистрации получателя в юрисдикции с установленной аналогичной системой сборов при ставке от 10 до 15%.

Дивиденды физических лиц облагаются ставкой в 30%.

При наличии статуса нерезидента налог на прибыль по дивидендам в Швеции составляет 15%.

Муниципальный налог

Размер муниципального сбора зависит от региона проживания и варьируется от 28,9 до 34,2%. Национальный установлен для лиц, уровень дохода в год у которых превышает 400,1 тыс. крон.

Стокгольм, Швеция

Гербовый сбор

Сбор устанавливается для:

• юридически значимых сделок с объектами недвижимости;
• ипотечного кредитования.

Ставка варьируется от 0,4 до 4,25%.

Акцизные налоги и сборы

Налогоплательщики перечисляют акцизные налоги и сборы в размере 6% за:

• топливо – уголь, жидкий газ, бензин и нефтепродукты;
• электроснабжение;
• алкоголь;
• табак.

Для иных товаров акциз не установлен.

Налог на телеприёмник

Вне зависимости от типа приема, к приемникам относят оборудование для получения телевизионного сигнала. Ими могут выступать:

• видеомагнитофоны;
• ресиверы.

Размер годового сбора составляет 2 тысячи крон.

Другие налоги в Швеции

Среди иных сборов выделяют:

На собак	Подлежит к оплате всеми владельцами. Размер определяется, отталкиваясь от роста питомца. Сумма в среднем составляет 100 евро
На имена	Считается один из наиболее странных в мировом сообществе. Пошлина распространяется на имена, которые могут во время произношения создавать дискомфорт другим гражданам. Оплачивается родителями младенца
Церковный	Оплачивается всеми без исключения гражданами, имеющих отношение к вероисповеданию. Религия значения не имеет, сумма варьируется от 1 до 2% от дохода

Пошлина на автомобиль приравнивается к ставке по недвижимости.

Валютный контроль

На территории государства отсутствует валютный контроль.

Страховые взносы работодателя

Помимо официальной заработной платы, работодатели на территории государства обязаны перечислять:

• подоходный налог;
• страховые/социальные сборы за всех без исключения принятых на работу сотрудников.

Указанные сборы должны быть перечислены каждый месяц в налоговый орган.

Для страховых взносов налоговый орган устанавливает следующие ставки:

• если наемный рабочий рожден до 37-ого года включительно, процент составляет 0;
• для сотрудников, рожденных в период с 38-ого по 49-й гг., ставка – 10,21%;
• если наемные рабочие были рождены в 90-е г. либо позднее – 25,46%.

Для иных категорий сотрудников ставка по страховым взносам составляет 31,42% от валового оклада.

Финансовый год в Швеции

На территории государства финансовый год устанавливается в 12 месяцев. Первый начинает свой отсчет с момента регистрации статуса юридического лица в специальном регистре. Продолжительность финансового года должна отображаться в уставе организации.

Допускается возможность сокращения периода (учитывать меньше 12 месяцев) и повышения его (максимальная продолжительность – 1,5 года).

Гетеборг, Швеция

Подача налоговой отчетности

Заниматься формированием и подачей отчетности за прошлый финансовый период должны все без исключения компании, вне зависимости от установленной формы собственности и сферы занятости (включая самозанятых).

Одновременно с этим, в таком документе обязательно отображаются все ранее совершенные операции компании, в соответствии с чем возникает необходимость сохранять имеющиеся чеки и квитанции, счета и остальные финансовые бланки.

Налоговая отчетность в Скандинавии подразумевает под собой обязательное наличие:

• заполненного надлежащим образом журнала учета (аналог российского КУДиР);
• заполненной общей бухгалтерской книги;
• сформированного годового отчета.

Последняя разновидность документа должна быть подана в налоговый орган до истечения 7 календарных месяцев, которые следуют за отчетным налоговым периодом. В случае игнорирования установленного порядка подачи документов, на налогоплательщиков накладывается административная ответственность в виде штрафа:

• в размере 102 евро – при наличии просрочки;
• 40% от прогнозированного налога непосредственно за попытку скрыть имеющийся реальный доход либо в случае предоставления заведомо ложных сведений.

Важно: одним из ключевых документов, который должен быть в наличии во время подачи годового отчета, считается сформированное надлежащим образом аудиторское заключение.

Таким образом, несмотря на высокие сборы с предпринимателей и простого населения, уровень жизни и прогрессивного развития промышленности в Швеции находится на пике. Каждый год в страну приезжает множество инвесторов, благодаря чему появляются новые рабочие места. А те, кто уехал в страну из России, привыкают к такой системе и не торопятся возвращаться на родину.

Налоги в Швеции

Одним из самых популярных направлений в целях трудовой миграции являются скандинавские страны. Швеция предлагает соискателям высокий уровень оплаты труда, стабильность финансового положения и комфортные условия проживания. Однако налоги здесь достигают половины доходов.

Налоговая система

Вся система налогообложения построена не совсем обычным образом. Налоговое ведомство делится на структурные подразделения, каждое из которых отвечает за сбор налогов в своем секторе. Центральная служба имеет в своем подчинении региональные ведомства, они же в свою очередь состоят из отделов, собирающих налоги с предприятий, иностранного бизнеса, бизнеса в интернете и т.д.

Уровень налогообложения – один из самых высоких в Европе. Но на эти средства государство создает весьма комфортные условия для проживания. Социальная защищенность жителей этой страны вызывает некоторую зависть граждан не столь благополучных стран. Вся инфраструктура содержится в практически идеальном порядке. Медицинские услуги, состояние поликлиник, больниц, образовательных учреждений также финансируются за счет средств, полученных в результате налогообложения.

Распределение налоговых поступлений выглядит следующим образом:

Доходы Швеции обеспечиваются во многом за счет доходов населения. Налоговые средства структурно распределены так:

Даже при таком высоком уровне налогообложения граждане Швеции гордятся своей налоговой системой и доверяют этой структуре. Разработан сайт, где можно увидеть данные о финансовом состоянии любого физического или юридического лица (https://www.allabolag.se/), здесь же предлагаются и другие удобные сервисы для бизнеса.

Более точная информация о налогообложении находится на сайте Skatterverket (сайт налоговой службы Швеции).

Здесь можно подать налоговую декларацию, ознакомиться с налоговыми ставками и вычетами. Декларация заполняется чаще всего работниками службы, плательщику остается лишь подписать и отправить обратно. По итогам года, если произошла переплата или гражданину полагаются разного рода выплаты, некоторая сумма возвращается на банковский счет.

Кроме всех этих обязанностей, благодаря присваиваемому с рождения идентификационному номеру, служба ведет учет граждан, выдает удостоверения личности, дает согласие на бракосочетание и ещё много всего.

Виды налогов

Налоговые отчисления можно разделить на прямые и косвенные. К прямым относятся:

• подоходный;
• на прибыль;
• на имущество.

Косвенные: НДС и акциз.

Размер выплачиваемого налога зависит от нескольких факторов:

• уровень дохода;
• муниципалитет;
• возраст;
• тип трудоустройства;
• резидент или нерезидент.

НДФЛ состоит из муниципального (в среднем 32,19%) и федерального уровней (20-25 %). Те, кто зарабатывает в год менее 455 300 SEK, от уплаты федерального налога освобождены, получающие доход больше до 662 300 SEK, платят 20% государству, если более, то – 25%.

Муниципальный налог больше в тех коммунах, где правят левые партии. Наиболее высокий – в коммуне Доротеа (35,15%), в Веллингтоне самый низкий – 29,19%

С дивидендов платится 30%.

Нерезиденты должны отчислять 20% от доходов.

Для юридических лиц

Базовый уровень для компаний составляет 21,4% (с начала 2019 года). Его уплачивают те предприятия, которые имеют прибыль на территории Швеции. Если по каким-то причинам это условие является невыполнимым, то разрешается перенести бремя на следующие отчетные периоды.

Налог на имущество

Собственник недвижимости платит 1,75% от 2/3 рыночной оценки (если это не новостройка до 5 лет от срока сдачи, тогда налог не платится). При приобретении жилья облагается 1,5% от стоимости и 1% — гербовый сбор.

Самая высокая ставка НДС составляет 25%. Понижающий коэффициент – 12% действителен для:

• пищевых продуктов;
• культурных и спортивных мероприятий;
• продукции искусства собственного производства;
• гостиничного обслуживания.

Ещё меньше – 6% для книжной и журнальной продукции, а также общественного транспорта.

Некоторая продукция и услуги, связанные с медициной и социальным обслуживанием, а также банковская и финансовые сферы НДС не облагаются.

Акцизы

Этим видом налогов облагается алкогольная и табачная продукция, энергоснабжение, топливные материалы (газ, уголь и т.д.)

Некоторые другие налоги

Некоторые налоги вызывают удивление у граждан других стран. Так, например, родители, которые называют своих детей нетрадиционными странными именами, обязаны платить налог. Его ставка отличается в зависимости от коммуны.

Также налогообложению подвергаются держатели собак, эта величина варьируется по высоте холки животного.

Обязателен к уплате церковный сбор – 2%. Эти средства идут в общины на их нужды.

Социальные отчисления

Отчисление	Ставка, %
Пенсионный фонд	10,21
Здравоохранение	4,35
По безработице	2,64
Пенсия на поддержку иждивенцев	0,7
Фонд материнства	2,6
От несчастных случаев	0,2
Общий налог	10,72

Работник выплачивает 7% от общих отчислений в 38,42%, остальное платит работодатель.

Особенности налогообложения в Швеции в 2019 году

Шведы – те люди, которые являются исправными налогоплательщиками. Если провести социальный опрос, то итогами его станет то, что шведы в своём большинстве согласны платить ещё больше налогов, чем положено. Шведская налоговая служба занимает 5 место по популярности среди 30 ведомств страны. Исследования общественного мнения говорят о том, что шведы доверяют институтам государства и самому государству. Почему люди настолько симпатизируют государственным структурам, в том числе и налоговой политике? Каково налогообложение в Швеции?

Особенности налоговой политики Швеции

Если вы решили, что хотите переехать жить именно в Швецию, то не лишним будет изучить всю систему жизни здесь. И одной из частей является налоговая система. Сразу нужно сказать, что Швеция считается страной, у которой самый высокий уровень подоходного налога. Но это не мешает шведам исправно платить эти самые налоги.

Как и в большинстве стран, в Швеции налогообложение предполагает разделение всех налогов на две категории:

• прямые налоги;
• косвенные.

Все доходы, кроме физических и юридических лиц, и имущество облагаются прямым налогом. Все прямые налоги делятся на 3 подгруппы:

1. Подоходный.
2. Налог на недвижимость.
3. Налог на прибыль.

Статус гражданина определяет то, какие налоги будет платить человек. Например, косвенные налоги касаются только оборота средств юридических лиц. Акциз и НДС – именно на эти две категории делится данный тип налогов.

По поводу источника доходов нужно сказать, что выделяют 2 типа:

• труд;
• капитал.

Налоги для граждан Швеции

Как уже было сказано, перечень налогов для граждан определяется их статусом. Очень важно, богат человек или же нет, представляет он организацию или физическое лицо. Рассмотрим основные налоги.

Налог на недвижимость

Те жители, которые хотят приобрести жильё в Швеции, знают, что в Швеции действует налог на недвижимость. И именно этот факт многих останавливает. Связано это с тем, что обладатель новой недвижимости обязан будет платить 1,5 % от оценочной стоимости имущества в казну государства. После этого каждый год необходимо будет уплачивать сбор за владение своим же имуществом.

1,75 % — такова величина налога собственника жилья. И этот сбор взимается с 2/3 рыночной стоимости жилья. При пересчёте на реальные деньги эта сумма в среднем составляет около 300 евро в год. Максимальная сумма взимаемого налога составляет 650 евро. Но если житель Швеции решит купить квартиру, то в первые 5 лет владения квартирой никаких налогов он платить не будет.

Налог на зарплату

Налог Швеции с зарплаты устанавливается для трёх категорий населения:

• для резидентов;
• для бывших резидентов, если у них имеется недвижимость в стране;
• для иностранных граждан.

Прочие налоги

1. Налог на телеприёмник. К такому оборудованию, как телеприёмник, относят любое оборудование, которое способно получать телевизионный сигнал. В роли телеприёмника могут выступать ресиверы и видеомагнитофоны. Сумма налога составляет 2 тысячи крон в год.
2. Налог на собак. Любой владелец собаки должен оплачивать пошлину. В зависимости от роста питомца будет варьировать и сумма налога. Средняя сумма налога составляет 100 евро.
3. Налог на имена. Пожалуй, такой налог является одним из самых странных во всём мире. Если имя во время произношения создаёт дискомфорт другим гражданам, то родители младенца должны уплатить налог.
4. Церковный налог оплачивается абсолютно всеми гражданами, которые имеют какое-либо отношение к вероисповеданию. При этом религия никакого значения не имеет. Сумма церковного налога варьирует от 1 % до 2 % от дохода.
5. Налог на автомобиль. Такой налог полностью приравнивается к налогу на имущество.

Налоговые льготы для граждан

Налоговые службы очень пристально следят за тем, чтобы ни один гражданин страны не заплатил ничего лишнего. В начале мая каждый год шведы подают свои декларации о доходах. Если кто-то по каким-либо причинам заплатил больше, то свои деньги налогоплательщик получит обратно.

Особые послабления в налогах имеют пенсионеры. Налоговые льготы для пенсионеров будут ещё больше увеличены в 2022 году. Пенсионеры будут получать льготы практически на всё: на лекарства, на недвижимость и т. д. В результате пенсионерам хорошо (это касается людей, возраст которых превысил 65 лет), а казна государства похудеет на 4,3 миллиарда крон.

Налоги для бизнеса

Имея своё дело в Швеции, придётся платить налоги. Какие выплаты в казну государства будут ждать? Для того чтобы открыть свой бизнес в Швеции, нужно хорошо ознакомиться с налоговой системой. Здесь есть такие налоги, как НДС, налоги на акцизы, налоги на прибыль, страховые взносы работодателя.

НДС в Швеции

Со всех физических и юридических лиц, которые реализуют товары в государстве, взимается НДС (налог на добавленную стоимость). Существует несколько основных ставок. Первая ставка 25 % — актуальна для основной части товаров и услуг. Ставка в 12 % действует только в отношении продовольственных товаров, гостиниц, ресторанов и товаров искусства. Для печатной продукции и транспорта установлен налог 6 %. Для финансовых услуг, здравоохранения и образования налог составляет 0 %, то есть эти сферы налогом не облагаются.

Акцизные сборы и налоги

За что налогоплательщику нужно заплатить акцизные налоги и сколько будет составлять этот налог? Размер выплат будет составлять 6 % на топливо (нефтепродукты, жидкий газ, бензин, уголь), электроснабжение, табак, алкоголь. Если имеются иные товары, то на них акциз не установлен.

Страховые взносы

Каждый месяц работодатели обязаны перечислять в налоговый орган страховые взносы. Ставки в данном случае будут следующими:

• за сотрудников, которые были рождены в 90-е годы или же позже, уплачивается страховой взнос в размере 25,46 %;
• за тех, кто родился с 1938 по 1949 год, нужно уплатить 11,83 %.

Налоговые льготы для бизнеса

Обязательные сборы не должны уплачивать, то есть освобождаются от уплаты нелистинговые акции. Одновременно с этим, листинговые должны быть выпущены не менее 12 месяцев назад и сформировать в общей сложности свыше 10 % от суммы уставного капитала принимающей организации.

Социальные отчисления

Высокие налоги в Швеции – это просто неизбежное следствие высоких требований к жизни шведов. И все понимают, что высокие налоги – это вовсе не зло. Что все деньги пойдут на социальные блага: ремонт дорог, строительство школ и детских садов, на обновление общественного транспорта и т. д. Шведы очень сильно ценят свою социальную защищённость, поэтому все социальные отчисления платят в срок. И шведы очень исправно платят налоги, понимая, что использованы они будут во благо. Например, медицинское обслуживание в Швеции практически бесплатное. А всё из-за того, что финансируется именно за счёт налогоплательщиков.

Налоги для резидентов и нерезидентов — в чем разница?

Система налогообложения Швеции устроена таким образом, что существует некоторая разница между уплатой налогов резидентов и нерезидентов страны.

Принципиальная разница между уплатой налогов резидентов и нерезидентов состоит в следующем: нерезиденты отчисляют налоги только с того источника дохода, который находится на территории Швеции. При этом резиденты отчисляют в казну страны проценты со всех своих доходов, которые они получают по всему миру.

Заключение

Скандинавские страны считаются самыми популярными для миграции по статистике. Швеция – одна из таких стран. Она отличается высоким уровнем экономического развития и социального. Но есть и масса нюансов в существовании Швеции. И один из таких нюансов – высокие налоги. И они не просто высоки, а, пожалуй, самые большие во всём мире. Такое налогообложение в Швеции обеспечивает высокий уровень жизни людей. Местное население нисколько не осуждает власти страны и не упрекает в том, что налоги очень высокие. Напротив, шведы являются одними из самых законопослушных налогоплательщиков. Они практически всегда вовремя уплачивают в казну пошлины: за недвижимость, за прибыль, НДС и т. д.

XII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум – 2022

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ШВЕЦИИ

• Авторы
• Файлы работы
• Сертификаты

Annotation. The article under study is aimed at studying the Swedish tax system as an integrated functioning system, parts of which are necessarily interconnected. The characteristic of the current tax and economic policy of the country, the Swedish economic model with its inherent development trends are described. The tax system of Sweden is characterized by the example of basic taxes that form the state and local budgeting of the country. The relationship between the extremely positive attitude of citizens to paying taxes and social guarantees provided by the state, as well as the chosen model of behavior of the tax authority is presented in the research.

Keywords: taxation, Swedish tax system, Swedish economic model, tax system in Sweden, types of taxes, tax policy, tax agency.

Аннотация. Данная статья нацелена на исследование шведской системы налогообложения как целостной функционирующей системы, части которой непременно взаимосвязаны между собой. Приводится характеристика настоящей налоговой и экономической политики страны, описывается шведская экономическая модель с присущей ей тенденциями развития. Характеризуется налоговая система Швеции на примере базовых налогов, формирующих государственный и местный бюджеты страны. Описана взаимосвязь между крайне положительным отношением граждан к уплате налогов и предусмотренными государством социальными гарантиями, а также выбранной модели поведения налогового органа.

Ключевые слова: налогообложение, налоговая система Швеции, система налогов в Швеции, шведская экономическая модель, виды налогов, налоговая политика, налоговое агентство.

Шведская налоговая система известна своей высокой эффективностью при достаточно высоких налоговых ставках. Беря во внимание, что налоги являются усложняющим жизнь фактором для многих жителей стран во всем мире, можно представить, как граждане Швеции ненавистно относятся к выплате налогов, которые составляют около трети средней зарплаты рядового гражданина. Однако в реальности все обстоит совсем иначе. Шведское налоговое агентство ( Skatterverket ) является довольно популярным государственным органом. Тому доказательством можно считать исследование 2019 года, проведенное институтом исследования рынка Кантар Сифо [1]. В ходе исследования, Тойво Сьерен и Йохан Орбе пришли к выводу, что налоговое агентство имеет одну из самых лучших репутаций среди 40 крупнейших шведских государственных органов, расположившись на 9 месте [2]. Разберемся, как налоговому агентству Швеции удается добиться высокого доверия граждан и в чем именно заключаются особенности налогообложения страны.

Шведские налоговые органы включают в себя трехуровневую систему налогового администрирования:

государственная налоговая служба ( Swedish Tax Agency — STA );

Для начала, следует отметить, что налоговая служба Швеции — большее, чем просто орган по сбору налогов с населения. Оно осуществляет примерно те же самые функции, что и российская федеральная налоговая служба, однако сфера ее деятельности намного шире, что позволяет быть ближе к гражданам страны [3]. Отличительными особенностями шведской налоговой системы являются следующие виды деятельности [2]:

учет регистрации населения;

регистрация недвижимости для физических лиц;

выдача свидетельств о рождении;

составление и решение проблем завещаний.

Являясь органом, ответственным за регистрацию населения (folkbokföring), он отслеживает многие важные события в жизни каждого шведа. Например, при появлении новорожденных детей, агентство регистрирует их рождение и высылает персональный идентификационный номер для родителей — personnummer [2]. Или каждый раз, когда житель Швеции переезжает, он должен уведомить налоговую службу о новом адресе проживания в течение недели. Также, если человек умирает, врач должен проинформировать налоговое агентство о его смерти, а родственники умершего должны получить свидетельство о кремации или похорон. В обязанности налогового агентства в целях соблюдения законодательства Швеции входит и специализированная проверка, по итогам которой желающим вступить в законный брак выдается справка, свидетельствующая об отсутствии препятствия для этого действия. Та же самая процедура совершается при процессе расторжения брака, первым этапом которого становится обращение в налоговую службу. С помощью данного органа граждане страны имеют возможность пригласить друзей или родственников из других стран, получив соответствующую справку – personbevis.

Подача налоговой декларации в Швеции не составляет никаких трудностей, что является еще одной причиной, по которой шведские жители благоприятно относятся к уплате налогов [2]. Многие поручения могут быть выполнены в электронной форме, что вполне устраивает и соответствует темпу жизни шведов. В эпоху электронных технологий, подать декларацию можно с помощью того метода, который удобен для конкретного человека. В настоящее время это осуществляется следующими способами:

звонок по телефону;

аккаунт на сайте налоговой службы.

Строго отслеживается возможная переплата налогоплательщиком суммы налогов. Во избежание такой ситуации, граждане Швеции в начале мая подают декларацию о персональных доходах. После определенного периода, как правило, на это уходит около полугода, налоговая служба возвращает обратно на банковский счет ту сумму денег, которую вы переплатили. Зачастую переплата происходит в случаях, когда налогоплательщик затратил много денег, например, при поездках от дома до работы.

Согласно проведенному в 2019 году исследованию, примерно 6,3 миллиона человек предоставили налоговые декларации в электронном виде [4]. Удобство метода помимо очевидного заключается и в том, что эти люди получат свои денежные возвраты намного раньше обычного. Например, в июне 2019 года 2,7 миллиона шведов получили налоговый возврат на сумму около 23 миллиардов крон.

Иным доказательством того, что в Швеции налог не является чем-то плохим и обременяющим, может послужить шведское слово для его обозначения — skatt , второе значение которого treasure , то есть «сокровище» [2].

Подробно рассмотрев функции и сферы деятельности налогового шведского агентства, изучив его взаимоотношения с гражданами страны, можно углубиться в исследование налоговой политики королевства.

Еще недавно налоговая политика Швеции претерпевала значительные корневые изменения в своей философии и структуре. Шведский экономист и политик Бо Сёдерстен характеризует реформы 1991 года как «самые масштабные реформы налоговой системы страны за последние 40 лет» [5]. Социально экономическая инженерия и перераспределение доходов были заменены единым нейтралитетом, который является ключевым принципом в определении налоговой системы страны. Нейтральность в этом случае относится к налогам, которые не искажают относительные цены на различные товары или выбор производственных факторов и методов финансирования. Эта революция в мышлении отражается в налоговых реформах, проведенных в 1985, 1991 и 1994 годах [5].

В Швеции применяется третий тип налоговой политики (политика социальной направленности) [2]. Существенная характеристика такого типа налогообложения заключается в том, что сам уровень налогообложения, являясь достаточно высоким, не оказывает финансовое давление на человека, поскольку взамен граждане страны получают высокую социальную защиту. Иными словами, налоговая политика в Швеции представляется с достаточно высоким уровнем налоговых ставок как для физических лиц, так и для организаций. Компенсируются такие высокие выплаты тем, что государство осуществляет множество программ социальной защиты и предоставляет социальные гарантии.

Сама система налогообложения в Швеции является основной для известной экономической шведской модели, или, как ее называют, государства всеобщего благоденствия [6]. Правительство очень благосклонно и гуманно к гражданам страны, оказывая влияние на развитие экономики ща счет экономических инструментов. Одним из ярких примеров таких взаимоотношений является решение о выравнивании заработной платы всем предприятиям и отраслям экономики через повышение зарплаты в низкопродуктивных отраслях и, соответственно, снижение ее в наиболее продуктивных [7]. Исходя из благоприятных условий, шведы в большинстве своем воспринимают уплату налогов как прямую обязанность для обеспечения своей жизни, а не как неизбежное зло. Государство, получая налоговые поступления от граждан страны, предоставляют им в ответ равнозначные возможности для получения качественного образования и хорошей жизни. Государственные расходы на общественный сектор приходится больше 50 % [6]. Именно за счет налогов государством финансируются и здравоохранение, и образование (дошкольное, высшее), и социальные услуги, и уход за пожилыми людьми, и даже группы продленного дня в школах (Табл. 1).

Развитие и особенности налоговой системы Швеции

Развитие системы налогообложения в Швеции происходит под влиянием общей экономической ситуации, для которой характерны следующие тенденции:

– Стабильность и неизменность в течение нескольких лет общих правил взимания налогов;

– Высокая степень развития регулятивной системы;

– Постоянная ориентация государства на поддержку структуровид-ляют ювальнои равновесия;

– Гибкость, избирательность по направленности комплекса льгот и санации на реализацию общих целей социально-экономической политики;

– Изменчивость и чувствительность к изменениям в формировании доходов объектов налогообложения;

– Постоянная противоинфляционную направленность;

– Гибкость различных видов налогов и ставок в зависимости от состояния денежного оборота;

– Охват различными налогами денежной, имущественной и натуральной собственности как объектов налогообложения.

Налоги в Швеции довольно большие, в отдельные годы составляли более 50% валового внутреннего продукта (ВВП), в том числе прямые – 25,3, косвенные – 14,7, на социальное страхование – 16,5%.

В Швеции проводится четкое разграничение между налогами, которые относятся к компетенции правительства, и теми, что находятся в компетенции местных органов власти. В соответствии с этим определяется сумма налогов, поступающих в этих уровней. Следует отметить, что большинство этих средств возвращается к плательщикам в виде полученных от государства услуг.

К основных прямых налогов относятся национальный и местный подоходный налог на капитал, наследство, дарение. Кроме того, имеются многочисленные сборы с предпринимателей на социальное страхование, пенсии, помощь на лечение.

К косвенных налогов относятся те, которые в полном объеме поступают в государственный бюджет: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз по отдельным товарам и изделий. Центральные органы Швеции определяют как государственные, так и коммунальные налоги, но некоторые из них местные органы власти имеют право устанавливать самостоятельно. Особым является подход в Швеции в структуру налогов. Наибольшую долю занимают налоги на личные доходы, имущество, товары в виде акцизов и НДС. Из всех сумм 88% – налоги на доходы, из которых 41 – на товары и услуги, 28 – на личные доходы, б% – на имущество.

Особенностью государственной налоговой системы Швеции является ее социальная направленность. Около 60% всех расходов бюджета используется на здравоохранение, социальное обеспечение, образование и культуру. Следствием проведения такой политики является высокий уровень социального обеспечения граждан, особенно пенсионеров и инвалидов, экспортная способность шведских компаний, занимающих заметное место на мировом рынке.

Используя механизм перераспределения доходов, государство способствует не только выравниванию доходов различных групп населения, но и текущем потреблению. Решаются социальные проблемы в первую очередь путем повышения занятости, на что тратятся довольно значительные средства.

Однако в 90-х годах прошлого века в экономике Швеции появились и некоторые негативные черты: выросли по сравнению с прогнозируемыми темпы инфляции (на 2%), существенно увеличились затраты на рабочую силу, снизились темпы роста ВВП и производительности труда. Прогрессивное налогообложение высоких доходов существенно повлияло на улучшение уровня жизни различных слоев населения. В результате проведения такой политики в Швеции самая маленькая в мире разница между самым высоким и самым низким уровнем потребления.

Реализация экономических и социальных программ вызвала потребность в дополнительных финансовых ресурсах из государственного бюджета, что, в свою очередь, увеличило налоговую нагрузку на плательщиков. Рост потребностей государства в средствах усилило фискальную функцию налогов за счет увеличения базы и размера ставок, количества налогов к уплате. Это привело к увеличению поступлений от налогов до 56% валового национального продукта (ВНП). Наибольшую долю имеет подоходный налог – 19% в ВНП, взносы на социальное страхование предприятий – 13, акцизы – 5, налоги на потребление – 7%.

Основная цель налоговой реформы, которая проводилась с начала 90-х годов XX в., Была такова:

– Устранение негативных социально-экономических последствий налоговой системы, существовавшей;

– Невозможность для плательщиков с большими доходами уклоняться от уплаты налогов и обеспечения равных условий налогообложения плательщикам с равными доходами.

Новое правительство, пришедшее к власти 2006г., Планирует снизить налоговую нагрузку на 27 млрд шведских крон. Планируется также уменьшить долю государства в некоторых компаниях, то есть провести их частичную приватизацию.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Система обложения НДС в Швеции подобная системе обложения внутри ЕС. Шдприемство, которое имеет обороты, подлежащих обложению НДС, в размере более 1 млн шведских крон, должен зарегистрироваться в налоговых органах как плательщик НДС. Если обороты меньше 1 млн шведских крон, то регистрация необязательна. Обычная ставка НДС – 25%. Снижена – 12% из продуктов питания и услуг туризма. Самая низкая ставка – 6% с газетных изданий. Отчеты по НДС предоставляются ежемесячно вместе с подтверждающими документами оплаты НДС.

Резиденты обязаны платить налог по ставке 1,5% от чистой стоимости имущества, превышающей 800 000 шведских крон, расположенного как в Швеции, так и за ее пределами. Имущество, составляющее оборотный капитал, налогом не облагается. Различные фонды и благотворительные организации платят имущественный налог по ставке 0,15% от чистой стоимости имущества, превышающей 25 000 шведских крон.

Нерезиденты уплачивают этот налог только за имущество, расположенное в Швеции. Если имущество, находящееся за рубежом, освобожденное от налогообложения, оно может быть включено в налогооблагаемую базу нерезидента при определении соответствующей налоговой ставки.

Начисления на заработную плату такие (%):

1) на пенсионное обеспечение – 13;

2) медицинское страхование – 8,43;

3) народную пенсию (для обеспечения тех, у кого нет выслуги лет) – 5,86;

4) пенсионную страховку – 0,2;

5) страхование от производственного травматизма – 1,38;

6) превентивную защиту сотрудников – 0,17;

7) выплату помощи по безработице, переквалификацию потерявших работу – 2,12;

страхование жизни – 0,61;

9) групповую страховку – 0,95;

10) пособие при увольнении – 0,28;

11) дополнительную пенсию – 3,1;

12) гарантию заработной платы при банкротстве компании – 0,2;

13) страховку от травматизма – 1;

14) в гарантийный фонд – 0,06;

15) налог на пенсионные платежи – 0,6. Общая сумма начислений составляет 38.

Если речь идет не о наемного работника, а о владельце фирмы, то структура платежей меняется, а сумма начислений составляет 39,3%.

Корпоративный налог в Швеции. Важное место в системе налогов занимает прибыль корпораций. Все компании и другие виды организационно-правовой формы, такие как общества с ограниченной ответственностью, должны зарегистрироваться в Патентном и Регистрационном отделах для того, чтобы получить статус юридического лица. Конечно как минимум 50% управляющих директоров и главный директор должны быть резидентами страны ЕС или европейских государств. Однако возможны исключения из правил, которые предоставляются отделом патентов и регистраций или правительством, в отношении юридических лиц, большая часть совета директоров которых состоит из нерезидентов Швеции.

Национальный налог на прибыль взимается с резидентов по всему дохода, а с нерезидентов – с доходов, полученных из шведских источников. Компания считается налоговым резидентом, если она образована в Швеции или имеет постоянное представительство на ее территории.

Ставка налога на прибыль корпорации установлена в размере 28%. Нет расхождений при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. Также нет местных налогов для корпораций.

Прибыль определяется в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, с небольшим корректировкой в целях налогообложения. При подсчете прибыли, акции оцениваются по более низкой рыночной цене. Альтернативный метод оценки – 97% цены приобретения, но он должен применяться при оценке всего акционерного портфеля.

Налогооблагаемая база уменьшается на суммы расходов на ведение бизнеса, включая проценты по кредитам на инвестирование филиала или приобретение нового оборудования. Есть перечень расходов, не вычитаются, такие как расходы на развлекательные мероприятия, и расходы, связанные с операциями с алкогольными напитками, превышающих установленные нормы.

Для оборудования, патентов, торговых марок, имиджа фирмы суммы амортизационных отчислений списываются прямолинейным методом по ставке 20% в год или методом уменьшения балансовой стоимости по ставке 25%.

Дома амортизируются по ставкам, варьируют от 2 до 5% от стоимости приобретения. Амортизационные ставки зависят в основном от целей использования зданий. Земля не является предметом начисления амортизации, хотя затраты на рекультивацию земель могут амортизироваться по ставке 5% в год.

Прибыль от реализации материальных и нематериальных основных средств и других активов должно быть включено в совокупный налогооблагаемый доход предприятия и, следовательно, облагаться по ставке 28%. Убыток, полученный при реализации капитальных активов, списывается в счет совокупной прибыли без всяких временных ограничений. Однако ущерб, возникающий от реализации инвестиционного портфеля акций и других подобных финансовых инструментов, может приниматься к зачету только в счет прибыли, полученной по такому же видом собственности.

Дивиденды, полученные от шведских компаний, освобожденных от налогообложения. Дивиденды, полученные от зарубежного филиала, также могут быть освобождены от обложения налогом при условии, что филиал облагается по ставке не менее 15%.

Причиненные убытки могут быть зачислены на счет полученного дохода в следующем году и не могут переноситься на счета прошлых лет.

Работодатель обязан выплачивать взносы в социальные фонды за своих работников в размере 33% от валовой заработной платы, включая стоимость дополнительных выплат и льгот. Граждане ЕС, работающие в Швеции, руководствуются законодательными актами ЕС. Снижена ставка взносов в размере 21,39% установлена на предпринимательский и трудовой доход граждан, возраст которых превышает 65 лет. В некоторых сельских северных районах Швеции действующая ставка может быть снижена на 5-10%.

Законодательством установлен налоговый кредит на суммы налогов на доход от капитала, уплаченных за границей. Относительно иностранных дивидендов налоговый кредит предоставляется только на сумму налога, удержанного из источника, но не на сумму зарубежного корпоративного налога. Вместо этого дивиденды, полученные от зарубежного филиала (минимальный пакет акций не менее 25%), также освобождены от обложения при условии, что филиал облагается по ставке не менее 15%. Если эти условия невыполнимы, то стандартный налоговый кредит в размере 13% добавляется к кредиту с налога, удержанного из источника выплаты, но дивиденды в Швеции облагаются по ставке корпоративного налога (26%). Доход, полученный от зарубежного представительства, должен быть включен в налогооблагаемую базу главного шведского отделения, если нет поправки на налоговое соглашение.

Налогообложение физических лиц. Важная роль в доходах бюджета разных уровней принадлежит подоходному налогу с граждан. Физические лица считаются резидентами Швеции для целей налогообложения, если они присутствуют в стране более 183 дней в году.

Резиденты Швеции обязаны платить национальный и муниципальный подоходный налог на их доход, полученный как в Швеции, так и за ее пределами, а нерезиденты – только с доходов, полученных на территории Швеции.

Резиденты Швеции, выезжающих за границу на срок не менее 6 месяцев, освобождены от уплаты шведского подоходного налога при условии, что физическое лицо уплатило подоходный налог в стране пребывания. Независимо от того, облагается полученный доход налогом в зарубежной стране, резиденту Швеции может быть предоставлен годовой налоговый кредит на сумму причитающихся шведских налогов при следующих условиях:

– В течение года он должен находиться в одной и той же стране и работать на том же предприятии;

– Все отчисления и льготы, применяемые к полученному доходу в зарубежной стране, установленные общим правилам законодательства той же страны для всех ее резидентов, а не регламентированы международными налоговыми соглашениями;

– Работодателем является правительство Швеции.

Нерезиденты Швеции платят налоги с доходов, полученных из шведских источников, а также доход от операций с недвижимым имуществом, оплаты оказанных услуг, пенсий и некоторых видов дохода и капитала.

Заработная плата, включаемая в совокупный доход, состоящий из всех видов выплат, пенсий и натуральной оплаты труда. Возможно получение налогового кредита по заграничным прямыми налогами в пределах сумм шведского национального и муниципального подоходного налога, уплаченного по видам зарубежного налога. Согласно большинству налоговых соглашений налоговый кредит в размере уплаченных налогов за рубежом гарантируется за счет муниципального подоходного налога. Супружеские пары облагаются налогом отдельно.

Доход в размере не более 209 100 шведских крон облагается муниципальным налогом по ставке примерно 32%. Доход свыше этих сумм облагается также национальным налогом в 25%. Следовательно, максимальная ставка подоходного налога – 57%.

Доход от капитала облагается отдельно по ставке 30%.

Физическое лицо, находящееся на территории Швеции менее шести полных месяцев, имеет ограниченную налоговую ответственность. Налог по ставке 25% должен быть удержан работодателем при оплате произведенных в Швеции работ и услуг. Нерезидент, работающий по найму, не обязан подавать декларацию о доходах в налоговые органы.

Большую часть налога в социальные фонды уплачивает работодатель, однако работник, возраст которого не превышает 65 лет, имеет также уплачивать взносы на индивидуальное медицинское страхование – 3,95% и пенсионное обеспечение – 1%.

Нерезиденты уплачивают налоги на доходы от недвижимости, расположенной в Швеции. Если резидент Швеции становится нерезидентом, то прибыль от шведских акций в течение десяти лет со дня отъезда может облагаться налогом в некоторых случаях по сниженным ставкам. Доход от инвестиций обычно облагается по единой ставке – ЗО%. Нет никаких льгот.

Все граждане, получающие доходы от работы по найму, обязаны составлять налоговые декларации, хотя на практике применяются упрощенные формы декларации. Для большинства граждан срок подачи декларации установлен в августе. Налоговое уведомление о сумме, подлежащей уплате, направляется налоговыми органами в сентябре. Сумма недоплаченного налога взимается работодателем из заработной платы работника за первые месяцы следующего года. Индивидуальные предприниматели платят остаточную сумму налога самостоятельно не позднее апреля. Налоговые уведомления хранятся еще пять лет, соответственно, возможны корректировки для получения возмещения излишне уплаченных сумм налогов.

Оформляем гражданство Великобритании

Великобританией мы привычно называем государство, которое носит официальное название Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (Сокращенно – Соединенное Королевство, СК, UK). Она находится в северной части европейского континента, продолжая оставаться мощнейшей его экономикой, желаемой для граждан многих государств мира страной эмиграции, переезда на постоянное место жительства.

Вопросы предоставления британского гражданства (или правильнее – подданства) регулируются законодательством этой страны, регламентируя процедуру и предусматривая несколько возможных способов вступления в него.

Гражданство Великобритании россиянину — для чего

Цели переезда российских граждан различны, покидают родину в поисках лучшего материального положения, в поисках новой интересной работы, по политическим мотивам, семейным обстоятельствам и т.д.

Выбор страны для иммиграции слишком индивидуален, чтобы ответить на вопрос, зачем россиянину становиться подданным Его Величества Королевы Великобритании. Но вот причины получения именно гражданства, а не продления, например, вида на жительство, кроются в статусе физического лица и объеме его прав.

Итак, британское гражданство предоставляет своим обладателям следующие преференции:

• наличие паспорта Соединенного Королевства, обеспечивающего обладателю равные права со всеми другими гражданами страны (активное и пассивное избирательное право, социальное и пенсионное обеспечение, доступ к медицине, социальным учреждениям, включая детские сады и школы, полная свобода экономической деятельности и т.д.);
• защита за пределами британских территорий, в том числе, консульская поддержка со стороны миграционных властей этой страны;
• отсутствие иммиграционного контроля при въезде в СК и заморские британские территории (гражданин предъявляет паспорт на контроле, а пограничная служба не имеет права отказать такому человеку во въезде);
• одновременное приобретение гражданства европейского союза и, как следствие, практически полная свобода передвижения по большинству страны Европейского Союза, а также право безвизового въезда в большое число стран мира (либо в упрощенном порядке), а также право участвовать в выборах управляющих союзом органов.

Как получить гражданство Великобритании россиянину

Британское законодательство о гражданстве одно из самых сложных в мире. В него вносилось множество изменений, оно предусматривает не только большое количество способов приобретения подданства, но и даже категорий собственных граждан.

Вызвана данная проблематика историческим развитием страны, состоящей из нескольких автономий внутри Британских островов (Ирландия, Шотландия и др.) и целого ряда заморских территорий, наличием формальной королевской власти, а также имперским прошлым страны. Рассмотрим некоторые из регламентированных возможностей, наиболее подходящих россиянам.

Через брак

При наличии зарегистрированного брака с физическим лицом, обладающим гражданством Великобритании, супруг также имеет право претендовать на получение паспорта этой страны.

Для этого необходимо соблюсти следующие условия:

• достижение возраста совершеннолетия (в Британии он не отличается от российского и установлен на уровне 18 лет);
• наличие официального (зарегистрированного) брака с подданным королевства;
• проживание в стране не менее 3 календарных лет до даты подачи заявки на предоставление гражданства;
• наличие официального подтверждения права пребывания в государстве (например, документ о праве постоянного проживания, разрешение на постоянный въезд и т.п.);
• подтверждение достаточного уровня знаний одного из официальных языков страны (английского, валлийского или шотландского гэльского), которое можно осуществить посредством прохождения тестирования или, например, документом об образовании, полученном в английском университете;
• успешное прохождение теста под названием «Life in the UK» о, как видно по названию, жизни в стране (тестирование демонстрирует, насколько потенциальный гражданин интегрирован в общественную жизнь страны);
• обладание «хорошим характером» – таким официальным термином обозначается законопослушность жителя этой страны (он не должен иметь проблем с законом, таможенными и миграционными правилами, быть законопослушным налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и т.п.).

Натурализация

Данный способ приобретения гражданства связан с фактом определенного периода проживания физического лица на территории страны на законных основаниях. По сути, гражданство по браку является частным случаем натурализации, поскольку одним из требований является законное проживание на территории страны не менее 3 лет. Но все же по общему правилу натурализироваться без вступления в брак сложнее.

Это потребует от россиянина соблюдения следующих требований:

• достижение 18-ти лет;
• наличие дееспособности (соответственно, признанные недееспособными лица не имеют самостоятельного права обращения с заявлением о принятии в гражданство);
• законное пребывание в стране на протяжении не менее 5 лет до дня обращения с соответствующей заявкой;
• отсутствие длительных или многочисленных выездов из Великобритании (более 90 дней за предшествующий год или более 270 дней за предшествующие 3 года).

Также в указанном случае сохраняются все требования, описанные выше (при наличии супруга-британца). Т.е. необходимо подтверждать знания официального языка и жизни в королевстве. Кроме того, необходимо не иметь серьезных проблем с законом и не иметь претензий со стороны налоговой или миграционной службы.

Инвестиции

Соединенное Королевство, в отличие от некоторых европейских государств (например, Кипра) не предоставляет право получения подданства в обмен на инвестирование в экономику страны определенную сумму денег.

Но правительство страны закрепило возможность предоставления так называемых «золотых виз», т.е. разрешений на право въезда и нахождения в стране тем, кто вложил в экономику крупную сумму.

Со временем такие визы позволяют сделать разрешение на постоянное проживание в стране, а после и вовсе претендовать на гражданство.

• инвестирование в Британии на сумму, эквивалентную 2 млн. фунтов стерлингов;
• вложение данных средств в уставные капиталы или иные активы британских компаний (а не облигации государственного займа, как можно было делать это ранее);
• раскрытие источника получения денежных средств;
• подтверждение владения ими на протяжении не менее 2 лет до того, как они были вложены в британские компании.

Ранее условия для россиян были существенно проще, но после международного скандала об отравлении бывшего россиянина в Солсбери они были ужесточены в значительной степени. Кроме того, хотя власти страны отказались от первоначальных замыслов вовсе прекратить выдачу виз данного типа, разговоры об этом не утихают и по сей день, что может привести в итоге и к их полной отмене.

По регистрации и рождению

Рождение на территории Соединенного Королевства вовсе не означает автоматического предоставления подданства этого государства.

Для этого также необходимо наличие определенных обстоятельств, в частности наличие хотя бы у одного из его родителей:

• гражданства Великобритании;
• статуса постоянного жителя;
• права на неограниченное число и длительность въездов на территорию страны.

Допускается ли двойное гражданство

Российская Федерация признает двойное гражданство лишь при наличии межгосударственного соглашения. С Великобританией такого договора Россия не имеет, потому двойное гражданство не признает.

Но это не означает невозможность обладания двумя паспортами, просто для России при наличии российского гражданства лицо будет восприниматься как исключительно российский гражданин. Великобритания также не настаивает на отказе от предыдущего гражданства, поэтому сохранить российский паспорт можно и при вступлении в британское подданство.

Процедура оформления

Она складывается из следующих этапов:

1. Формирование пакета необходимых бумаг (включая прохождение необходимых тестирований).
2. Заполнение и направление заявки в миграционный орган.
3. Личный визит в уполномоченный орган.
4. Ожидание результатов рассмотрения заявки.
5. Участие в гражданской церемонии вступления в гражданство при принятии положительного решения по заявлению.
6. Получение документов гражданина страны.

Рассмотрим некоторые этапы подробнее.

Сбор документов

Полный перечень документов зависит от оснований приобретения подданства, но в общем виде складывается из следующих бумаг:

• документ, удостоверяющий личность;
• подтверждение законности пребывания на территории страны;
• сертификат о прохождении тестирования на знание языка (либо документ об образовании в образовательном учреждении Великобритании);
• подтверждение успешного выполнения теста по знанию жизни в стране;
• справка из правоохранительных органов об отсутствии проблем с законом;
• документ, подтверждающий наличие основания, по которому лицо обращается за предоставлением гражданства.

Также в некоторых случаях могут быть затребованы дополнительные документы (подтверждение рождения в стране, права проживания на территории страны, входящей в Британское Содружество и т.д.).

Как правильно заполнить заявление

Правительство СК на своем официальном сайте предлагает 2 возможных варианта подачи заявки:

1. Самостоятельно.
2. Через агента.

Заявка подается в режиме онлайн на официальном сайте Правительства Великобритании. Сайт сопровождается пошаговыми инструкциями, потому сложности в заполнении заявки быть не должно.

Первым делом необходимо выбрать местоположение и заполнить регистрационные данные (адрес электронной почты и пароль). Далее можно перейти непосредственно к заполнению заявки, после чего приложить сканы всех требуемых документов и произвести оплату государственной пошлины.

Обращение в отдел иммиграции и гражданства

После заполнения заявки заявителю придет приглашение для личного посещения иммиграционной службы, куда необходимо также принести оригиналы всех отправленных ранее документов. Заявитель сдает отпечатки пальцев и проходит фотографирование (предоставляет биометрические данные), с ним проводится собеседование, после чего принимается окончательное решение в принятии его в гражданстве либо об отказе в таковом.

Сроки и стоимость

Госпошлина за рассмотрение заявки устанавливается в размере 1 330 фунтов стерлингов, биометрические данные оплачиваются отдельно в размере 19,2 фунтов стерлингов. Общий срок рассмотрения заявлений – не более полугода, но в исключительных случаях он может быть продлен.

Отказ в оформлении гражданства

Данное право предоставлено миграционным властям страны в случаях, если:

• заявителем были представлены подложные документы;
• был представлен не полный перечень необходимых бумаг;
• у лица отсутствует право (основание) для принятия в гражданство;
• россиянин имеет проблемы с британским законом.

В случае возможности устранения причин, послуживших основанием для отказа, за лицом сохраняется право повторного обращения.

Кто не может претендовать на гражданство Великобритании

Законодатель королевства отдельно указал категории иностранцев или апатридов, которым не может быть предоставлено гражданство этой страны.

Данный перечень короток и состоит из следующих категорий:

• лица, участвовавшие в геноциде;
• совершившие преступления против человечности;
• военные преступники;
• террористические активисты;
• члены организаций, признаваемых Британией террористическими.

Также отказ наиболее вероятен при наличии уголовной судимости по законам королевства или серьезных проблем с налоговым или миграционным законодательством СК.

Подданство Соединенного Королевства предоставляет множество перспектив, но получить его россиянам довольно сложно. Проще всего это сделать по рождению или при наличии супруга-британца, сложнее – путем натурализации по общим основаниям.

Полезное видео

Автор видео-ролика делится советами о том, как переехать на ПМЖ в Великобританию: