Налоги в Сингапуре

Налоги в Сингапуре – подробно про НДС, подоходный налог, налог на прибыль

Сингапур – это крошечное островное государство, находящееся на юго-востоке Азии. Это и город, и столица, и страна одновременно. Несмотря на то, что его площадь едва превышает 710 кв км (для сравнения площадь России равняется 17 125 191 кв.км), а все природные ресурсы, в том числе пресная вода, поставляются из Малайзии, государство находится на третьем месте рейтинга самых богатых держав мира. Во многом такое положение дел связано с уникальной налоговой системой. О ней и расскажет наша статья.

1. Система налогообложения в Сингапуре
2. Налог на прибыль
3. Подоходный налог
- 3.1. Льготы для резидентов страны
- 3.2. Если нет постоянной регистрации
4. Гербовый сбор
5. Налог на собственность
6. Налог на транспортные средства
7. Налог на товары и услуги (НДС)
- 7.1. От уплаты НДС в Сингапуре освобождены:
- 7.2. Пример расчета налога на товары и услуги
8. Прочие налоги для юридических лиц
9. Прочие налоги для физических лиц
10. Налог на ставки
11. Налог у источника
12. Налоги для туристов

Система налогообложения в Сингапуре

Аналитики утверждают, что по количеству размещенных в стране активов Сингапур в скором времени займет место Швейцарии – бесспорного мирового лидера. Поскольку это очень маленькое азиатское государство, оно не может не подвергаться давлению со стороны других держав и международных организаций. Однако уже много лет Сингапуру удается придерживаться верного политического курса, который позволяет избежать жестких столкновений с кем бы то ни было и не потерять статус мирового финансового лидера.

Любой бизнесмен, работающий здесь, может быть уверен в надежности, определенности и предсказуемости экономики. Часто эти три пункта являются решающими в выборе края для частого предпринимательства. С первого десятилетия двадцатого века Сингапур начинает активно привлекать иностранных инвесторов. Для этого страна год за годом снижала максимальные ставки, дала скидки компаниям, объединившимся в группы, и ввела одноуровневую систему налогообложения.

В Сингапуре нет налога, связанного с приростом капитала. Также законодательством страны не предусмотрено пошлины на прибыль, что позволяет извлекать выгоду из операций с ценными бумагами, недвижимостью. Однако если лицо проводит такие действия систематически, то государство приравнивает их к предпринимательской деятельности и обязывает отдавать часть доходов в казну.

Налоги физических и юридических лиц в Сингапуре регулируются при помощи закона «О подоходном налоге», а также Налоговой службой Сингапура. В стране существуют следующие сборы:

Подоходный налог Для юридических лиц подоходный налог составляет 17%, для физических – от 0% до 20%. Платится один раз в год.
Налог на собственность. Оплачивается или владельцами собственности, или арендаторами. Годовые ставки составляют 4% от стоимости жилого помещения, 10% рыночной цены самой недвижимости, 5% от цены за земельные участки и девелоперские объекты.
Налог на автомобильный транспорт. Кроме таможенной пошлины на иностранные транспортные средства, необходимо оплатить ещё транспортный налог. Полугодовая ставка равна 31% от рыночной стоимости автомобиля. Также при оформлении сертификата собственности необходимо оплатить разовый сбор в 140% рыночной стоимости транспортного средства.
Таможенные пошлины и акцизы. Не на все товары нужно уплачивать таможенные пошлины. В основном это нефтяные продукты, изделия из табака, алкоголь, автомобили.
Потребительский налог на товары и услуги. Аналог НДС. Включается в стоимость товаров услуг, продаваемых на территории Сингапура. На данный момент составляет 7%.
Налог на ставки и на казино. Казино платит налог около 15% со своего дохода до уплаты налогов.
Гербовый сбор. Налог на оформление торговых и юридических документов, взимается разово при их оформлении.
Другие сборы. Например, налог на иностранных работников или сервисные сборы службы такси.
Налоги юридических лиц

Государство поддерживает молодой бизнес и тот, который уже давно существует на рынке. Старается поощрять открытие головных офисов компаний на территории страны, а также приветствует исследования в сфере высоких технологий и научно-исследовательских работ. Для таких компаний введены льготные ставки на выплату налога на прибыль.

Выплата налогов юридическими лицами производится по окончании финансового года. Каждая компания имеет право самостоятельно устанавливать его начало и конец. Однако срок подачи декларации на подоходный налог за предыдущий год – до 30 ноября.

Налог на прибыль

В Сингапуре действует территориальное налогообложение. Это значит, что подоходный налог платится с прибыли, полученной или переведенной в страну. Если в государстве, в котором была заключена сделка, компания оплатила сбор в размере 15%, то при переводе средств в Сингапур, эти средства налогом не облагаются. Это возможно при условии, что место, где был оплачен налог, относится к списку из 65 стран соглашения во избежание двойного налогообложения.

Ранее уже было сказано, что здесь с юридических лиц взимается фиксированная ставка 17% с прибыли. Она одинакова для местных и иностранных компаний, работающих на его территории Сингапура.

Система корпоративного налога в стране одноуровневая. Это значит, что нераспределенная прибыль налогом не облагается. Однако многочисленные операции с акциями могут быть расценены налоговой службой как предпринимательская деятельность, за которую необходимо будет уплатить налог.

Подоходный налог

Ставка максимальных платежей снижалась до тех пор пока не дошла до отметки в 17%. Эта цифра была установлена в 2010 году и осталась неизменной в настоящее время. Она относится к деятельности компаний. Для физических лиц процент выплаты немного больше – 20.

В Сингапуре господствует территориальное налогообложение.

Любое юридическое и физическое лицо, занимающееся на этой земле деятельностью, которая приносит прибыль должна отдать часть средств в государственную казну.

Подоходным налогом облагается:

Предпринимательство.

Получение прибыли от акционерных обществ.

Зарплата.

Любые социальные выплаты (пенсии, пособия).

Рента.

Использование патентов, авторских прав

Сингапур подписал соглашения со многими странами. В соответствии с ним, различия в налоговом законодательстве не должны обязывать организации, которые являются его резидентами, платить один и тот же налог дважды. С Россией такой договор существует с 2002 года. Если страна, входит в Британское содружество, она освобождает резидента Сингапура от повторной выплаты. Если нет, то предприятие может рассчитывать на односторонний налоговый кредит, предусмотренный официальным договором между странами.

Льготы для резидентов страны

Вы не обязаны быть резидентом этой местности, однако, если это так, то можно пользоваться серией преимуществ. Для зарегистрированных лиц законодательством установлен ряд льгот.

Компании, оформленной недавно, страна дает время встать на ноги. Если её годовая прибыль не превышает 100000 денежных единиц, функционирующих на территории страны (примерно 4 с половиной млн. российских рублей), то она освобождается от налогов на три года. Если же фирма успешно развивается и дела идут в гору, со следующих 200000 сингапурских долларов она выплачивает государству только половину от общей ставки.

Для организаций, которые давно зарегистрированы на экономическом рынке Сингапура, действует единая система послаблений. Прибыль до 10 000 (413 055 рублей) облагается налогом на 75%, а следующие 290000 на 50%.

Компании, которые занимаются международной торговлей в больших масштабах в первые пять-десять лет отдают стране от 5 до 10% прибыли. Для того, чтобы воспользоваться этой льготой, фирма должна быть официально названа «глобальным трейдером». Получить этот статус может только очень авторитетное предприятие, имеющее прочные связи на международном рынке.

Резиденты страны освобождены от:

Двойных платежей.
Подоходного налога на прибыль, полученную от предприятий, расположенных за пределами государства

Если нет постоянной регистрации

При условии, чтобы он находится в Сингапуре менее двух месяцев в год, он освобождается от выплаты за доход от наемного труда. Этот пункт не распространяется на директоров, тех, кто находится в затяжной командировке, а также любых деятелем шоу-бизнеса (актеры, певцы). Для них работает ставка в 20%, как для любого физического лица.

Если лицо проживает в стране от двух месяцев до полугода, то налоги уплачиваются в установленном законом порядке (17%). Никаких льгот в этом случае не предусмотрено.

Гербовый сбор

Это налог, связанный с оформлением юридических и коммерческих документов, подтверждающих собственность лица на что-либо. Его ставка определяется в зависимости от того, насколько ценно указанное имущество.

Он применим к:

Ценным бумагам.
Акциям.
Недвижимости.

Сюда относятся акты о купли-продажи, аренды, залога, дарения и т.д. В налоговом кодексе Сингапура указано, что гербовый сбор должен быть собран перед оформлением всех бумаг, но допускается и оплата после. Если документ регистрируется в пределах данной страны, то предусмотрена отсрочка в 14 дней, если за пределами государства, то необходимая сумма вносится в течение месяца.

В 2010 году правительством страны был издан закон. Согласно ему, срок владения недвижимой собственностью увеличился. Теперь он составляет от одного до трех лет, однако по его истечению гербовый сбор с хозяина не взимается.

Ставки гербового сбора в этой местности рассчитываются следующим образом:

При процедуре передачи или дарения недвижимости взимается налог от 1 до 3 валютных единиц за каждые 100000 стоимости имущества.

Если речь идет об аренде, то от 1 до 4 сингапурских долларов за каждые 250 арендной выплаты. При условии, что сумма аренды не доходит до облагаемого минимума (1000), лицо от этого сбора освобождается.

В случае залога помещения от 1 до 4 денежных единиц за каждую 1000 стоимости. Общий взнос не должен превышать 500.

При покупке каких-либо акций берется пошлина 0,20 за каждые 100 стоимости ценных бумаг.

Налог на собственность

Он распространяется на:

Дома.

Участки.

Постройки.

Если вы недавно приобрели что-то из вышеперечисленного, то сделать выплату нужно в течение месяца с момента покупки. За жилые помещения она будет 4% от общей стоимость, за любые другие здания – до 10%. Процент с нежилых помещений выделяется в зависимости от того, за сколько их можно сдать в аренду. Земельный участки традиционно облагаются налогом в 5%.

Заводы и промышленное оборудование в оплате государственной пошлины не нуждаются.

Налог на транспортные средства

Его нужно отдавать, если вы являетесь собственником автомобиля. Острословы говорят, что в Сингапуре машина не роскошь, а очень большая роскошь. Не желая вступать в ряды стран, где пробки являются одной из главных проблем, государство применяет меры по урегулированию дорожной ситуации.

Одна из таких мер – сложность получения сертификата собственности на авто. При первом оформлении государство требует взнос в размере 140% от рыночной стоимости покупки. При повторной регистрации транспортного средства владелец частного авто платит 1000, а компании, нуждающиеся в машине, – 5000. Но и это еще не всё. За все средства передвижения нужно выплачивать налог в размере 31%. Он собирается раз в полгода. Прежде, чем оплатить его, владелец авто должен предоставить справку от техническом осмотре. Его размер зависит от объема двигателя и возраста машины и рассчитывается по специальной формуле.

Кроме того, на сингапурских островах распространены платные дороги. Центр города полностью попадает под эту категорию. В час пик плата увеличивается. Прибавьте к этому платные стоянки, штрафы за нарушение правил дорожного движения и ощутите прелесть общественного транспорта.

Налог на товары и услуги (НДС)

По другому, такой платеж называется «на товары и услуги». Он собирается не с компании, а с граждан страны, которые потребляет какие-либо продукты производства. Можно зарегистрировать организацию, как сборщика этой пошлины, и тогда к цене продукта будет добавлено 7% от его стоимости. Ежегодно фирма будет отчитываться в государственной службе и передавать туда собранные средства.

Официально не оформленная в налоговой службе компания не имеет право собирать с покупателей НДС.

Если оборот компании меньше одного миллиона в год, то хозяин сам решает, оформлять ее как сборщика или нет. Если же сумма оборота превышает или, по прогнозам, в скором времени превысит вышеуказанную цифру, то регистрация обязательна. Ее отсутствие может повлечь административное наказание – штраф. Оформленные компании вправе потребовать от государства оплату «входных» налогов.

От уплаты НДС в Сингапуре освобождены:

Услуги сферы финансов.
Сдача в аренду, а также продажа жилых помещений.
Операции с драгоценными металлами, которые используются в сфере инвестиций.
Товары на экспорт и международные услуги.

НДС делится на исходящий и входящий. Исходящий должен быть включен во все поставки и продажи компании. Входящий – это налог, который фирма оплатила своим поставщикам. В некоторых случаях последний может быть возвращен.

Пример расчета налога на товары и услуги

Ниже пример расчета НДС для компании, чей оборот ниже 1 млн сингапурских долларов.

Организация продает подержанный автомобиль. Для расчёта налога необходимо учесть маржинальность брутто. Это разница между ценой продажи и ценой покупки без учёта оплаты остальных сборов. Допустим, машина была куплена за 1 тыс долларов, а продана за 1,5 тыс.

Таким образом, с учетом ставки в 7% формула расчета следующая:

НДС= (1500-1000) х 7/107= 32,71

Налог на товары и услуги по этой сделке составляет 32,71 доллара.

Прочие налоги для юридических лиц

Кроме вышеперечисленных налогов, с компаний взимаются следующие сборы:

Гербовый сбор при оформлении документов.
Транспортный.
На доход от роялти, полученный от нерезидента.
На операции с недвижимостью.
На приём иностранных работников.
Налоги для физических лиц

Ставки на налоги для физических лиц в Сингапуре различаются для резидентов и нерезидентов. Подоходный налог в стране имеет прогрессивную форму от 0% до 20%, он взимается с лиц, чей доход превышает 320 тыс. сингапурских долларов. Подоходный налог выплачивается за предыдущий год, крайний срок подачи декларации – 15 апреля.

Подаренные акции, которые зарегистрированы на бирже Сингапура не подлежат налогообложению. Цена таких акций определяется из ставки на подобные акции на открытом рынке.

Физические лица, имеющие статус налогового резидента и оплатившие подоходный налог в размере 20%, могут рассчитывать на его частичный возврат. В 2017 эта сумма была фиксированной и составила до 500 сингапурских долларов. Данный возврат был предоставлен на налоги за 2016 год.
Ставки налогов на недвижимость различаются для владельцев и квартиросъемщиков. Владельцы государственных квартир или освобождаются от уплаты налога или платят по льготной ставке. Рассчитывается ставка из примерной годовой стоимости аренды жилья.

Прочие налоги для физических лиц

Дополнительные налоги с физических лиц в Сингапуре взимаются за:

Ставки, выигрыши в лотерею и казино.
Автомобиль.
Гербовый сбор.

У экспортируемых товаров и услуг «нулевое» налогообложение.

Налог на ставки

После открытия казино в Сингапуре был введен дополнительный государственный платеж. Им облагаются владельцы букмекерских контор, любых игорных заведений, лотерей. Он равен примерно 15% от выручки. Прибыль, полученная от премиум-игроков казино, облагается налогом в 5%, от обычных посетителей – 15%.

Налог у источника

Обычно его называют предварительным. В налоговом кодексе Сингапура указано, что он обязателен только для некоторых нерезидентов страны. Такой платеж вычитается, если лица или компании получают какие-либо средства за услуги или товары, выполненные или проданные на территории государства.

10% за дoхoд от патентов, авторских прав, природных ресурсов.

15% за прибыль от процентов и комиссий, связанных с использованием движимого имущества.

20% за доход от выплаты вознаграждений директорам-нерезидентам или при выплате иностранным физическим лицам нерезидентам.

Налоги для туристов

При въезде в Сингапур туристу придется заплатить 7 сингапурских долларов за ввоз каждой пачки сигарет.

Как правило, аэропортовские сборы включены в стоимость авиабилета. В противном случае, их оплата происходит в аэропорту и составляет от 8 до 12 сингапурских долларов.

У туристов есть возможность возврата НДС на приобретённый в Сингапуре товар. Оформить эту услугу можно на таможне перед вылетом. Для этого необходимо иметь при себе Tax Free чек. Для того, чтобы обналичить деньги, по возвращении в страну проживания необходимо обратиться в банк, который занимается выдачей Tax Free.

Настало время подвести итоги

Сингапур – прекрасный город не только для бизнеса, но и для жизни. Вы не найдете в нем «азиатских трущоб» и нищеты. Здесь очень высокие штрафы, и город сверкает чистотой. Ведь плевок мимо урны может обойтись хулигану в 500 местных долларов. Если вы хотите спокойной, стабильной, надежной, но в то же время яркой жизни, азиатский тезка Львова ( «синг» – лев, «пур» – город) очарует вас.

Налогообложение в Сингапуре

Подоходный налог

В Сингапуре используется территориальная система налогообложения. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в Сингапуре составляет 17%. По общему правилу, подоходным налогом облагается доход, если он получен от источников в Сингапуре или переведен в Сингапур от источников за рубежом и является одним из налогооблагаемых видов дохода, включая:

доход от различного рода торговли, профессиональной практики или предпринимательской деятельности;
доход в виде оплаты труда, включая опционы и возмещение расходов на проживание и транспортных расходов;
дивиденды, проценты, дисконты;
пенсии, пособия, рентные платежи;
лицензионные отчисления (роялти);
другие виды дохода или прибыли, помимо указанных выше.

Закон Республики Сингапур «О подоходном налоге» (Income Tax Act) поясняет, в каких случаях доход считается полученным в Сингапуре. В частности, доход признается полученным в Сингапуре, если:

сумма дохода перечислена, переведена или перемещена в Сингапур;
сумма дохода используется для зачета задолженности в Сингапуре;
сумма дохода используется для приобретения какого-либо движимого имущества в Сингапуре.

Доход в виде оплаты труда (вознаграждения за труд), включая заработную плату, бонусы, пособия, компенсации и другие доходы, возникающие в связи с работой по найму, облагаются налогом, если работа выполнена в Сингапуре. При этом не учитывается место нахождения работодателя, место выплаты вознаграждения за труд и место нахождения предприятия, в интересах которого выполняются работы.

Доход от прироста капитала не облагается налогом. При этом неоднократное осуществление операций с ценными бумагами налоговая служба Сингапура может признать ведением предпринимательской деятельностью и обязать налогоплательщика уплатить подоходный налог.

Наличие или отсутствие у организации статуса налогового резидента в Сингапуре зависит от места осуществления контроля и управления данной организацией. Организация будет признана налоговым резидентом Сингапура, если управление и контроль осуществляются в Сингапуре и Сингапур является местом принятия всех основных решений по вопросам деятельности организации.

В целом налогообложение налоговых резидентов и нерезидентов одинаково. Вместе с тем, налоговые резиденты вправе воспользоваться рядом преференций, например:

использование положений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Сингапуром с другими странами;
освобождение от подоходного налога доходов, полученных от источников за пределами Сингапура;
использование льготы по подоходному налогу для вновь созданных компаний в течение первых трех лет ведения деятельности.

В случае использования льготы по налогу для вновь созданных компаний в первые три года ведения деятельности первые 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода компании освобождаются от налога.

К последующим 200 000 сингапурским долларам налогооблагаемого дохода применяется сниженная в два раза ставка налога (8,5%).

Использование данной налоговой льготы возможно, если компания создана в Сингапуре, является налоговым резидентом Сингапура, имеет не более 20 участников, из них не менее 10% — физические лица.

Если компания не отвечает требованиям, необходимым для использования данной налоговой льготы, в первые три года ведения деятельности используется другой порядок обложения подоходным налогом: первые 10 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 4,5%; последующие 290 000 сингапурских долларов – 8,5%; налогооблагаемый доход свыше 300 000 сингапурских долларов – 17%.

По общему правилу налогооблагаемый доход в год исчисления и уплаты налога (year of assessment) является суммой дохода, полученной в финансовый год, закончившийся в предшествующем календарном году. Например, если финансовый год компании заканчивается 31 декабря, то в 2013 году исчисления и уплаты налога сумма налога уплачивается на доходы, полученные компанией в период с 1 января по 31 декабря 2012 г.; если финансовый год компании заканчивается 31 марта, то в 2013 году компания уплачивает подоходный налог с доходов, полученных в период с 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2012 г.

В случаях, когда из-за различий в налоговом законодательстве один и тот же доход облагается налогом в Сингапуре и иностранном государстве, являющемся источником дохода, для устранения двойного налогообложения налоговые резиденты Сингапура могут использовать:

односторонний налоговый кредит, предусмотренный Законом Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, не имеющая соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром);
налоговый кредит, предусмотренный соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Сингапуром с соответствующим иностранным государством (если источником дохода является страна, имеющая соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром);
освобождение от подоходного налога в соответствии с разделом 48 Закона Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, являющаяся участницей Британского Содружества).

С 1 июня 2003 г. в отношении определенных видов зарубежного дохода все налоговые резиденты Сингапура пользуются освобождением от подоходного налога, если 1) стандартная ставка подоходного налога в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода, составляла не менее 15% в году, в котором доход был получен в Сингапуре; и 2) данный доход был обложен подоходным налогом в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода. Данное освобождение от налога распространяется на дивиденды из-за рубежа, доходы зарубежных подразделений, доходы от оказания услуг за рубежом.

Иностранные дивиденды

В целях применения налоговой льготы дивиденды признаются полученными от источников за пределами Сингапура, если они выплачиваются компанией, не являющейся налоговым резидентом Сингапура. Данный подход используется и в том случае, если полученные дивиденды могут составлять доход от торговли, профессиональной практики, предпринимательской деятельности в Сингапуре (например, дивиденды, полученные банком, являющимся налоговым резидентом Сингапура). Требование о минимальном участии получателя дивидендов в акционерном капитале организации, выплачивающей дивиденды, отсутствует: дивиденды могут быть выплачены и на одну акцию.

Доходы зарубежных подразделений

Освобождение от налога распространяется на доход от предпринимательской деятельности зарубежного подразделения сингапурской компании. Льгота не распространяется на доходы, полученные зарубежными дочерними компаниями, и на доходы зарубежных подразделений, не связанные напрямую с предпринимательской деятельностью (проценты, роялти).

Доходы от оказания услуг за рубежом

Доходами от оказания услуг признаются доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности, включая доходы от оказания профессиональных, технических, консультационных и других услуг. Доход считается полученным от источников за пределами Сингапура, если он получение в результате ведения предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности через постоянное место осуществления деятельности, созданное в иностранном государстве.

Система налогообложения в Сингапуре — одна из самых удобных и прозрачных в мире. Она была создана во время проведения реформ Ли Куан Ю, который после Второй мировой войны начал проводить массовые преобразования в стране. Одним из приоритетных направлений было радикальное изменение в сингапурском налоговом законодательстве для физических и юридических лиц.

Об уровне налогов в разных странах мира можете узнать на нашем сайте.

Благодаря этому страна не только стала привлекательной для вкладывания финансов иностранными инвестиционными компаниями, но и местом, где выгодно и прибыльно начинать собственное дело: регистрировать фирмы, создавать филиалы, дочерние предприятия. Налоги в Сингапуре — гибкие и прозрачные, позволяющие осуществлять бизнесменам вложения в разные секторы сингапурской экономики, транснациональные корпорации и фирмы.

Налоги в Сингапуре позволяют осуществлять бизнесменам вложения в разные секторы сингапурской экономики

В частности, такой вид налога на прибыль в Сингапуре, как корпоративный, должен платить каждый человек, который получает доходы из разных источников. Размер ставки менялся в течение 2000–2022 гг. несколько раз и сейчас составляет 17 % (в 2000 г. этот показатель был 26 %). Подобный вид налогообложения предусмотрен для всех организаций экономической направленности, работающих на территории этого азиатского государства.

Особенности

Регулирование поступлений от плательщиков налогов происходит по принципам и положениям специального законодательства. Подоходный налог в Сингапуре составляют:

Выручка, которую получили физические лица от торговли.
Поступления от осуществления частной практики.
Доходы от предпринимательства.
Прибыль, полученная за опционы.
Возмещение трат за проживание и транспорт.

Налогообложение дает возможность получения скидок, льгот и преференций

Облагаются подоходным налогом дисконтные и пенсионные поступления, арендная плата, дивиденды, роялти, полученные по результатам своей работы и финансовой деятельности.

Налогообложение дает возможность получения лицами, которые осуществляют трудовую деятельность и покупки, скидок, льгот и преференций.

Законодательство предусматривает вычет налогов с приобретения как движимого, так и недвижимого имущества. В частности, есть налог на авто, на дома, землю и квартиры. Подобное имущество необходимо вносить в ежегодные налоговые декларации, указывая год покупки (для автомобиля и год выпуска), сумму, которая была уплачена. Иностранные резиденты должны учитывать, что выплаты на автомашины позволяют получить и определенные преференции и скидки.

Налоговые резиденты

Организация, фирма или ее филиал получают подобный статус в этой азиатской стране, если ее управление и контроль происходит на территории государства.

Размер налога может быть изменен для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение компаний нерезидентов. Такая практика применяется, если источником дохода является страна, с которой не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Можно ли получить налоговую скидку?

Законодательство страны это вполне предусматривает и четко указывает плательщикам на выполнение следующих условий:

Максимальная льгота на один год достигает 200 тыс. долл. прибыли.
Новые компании-резиденты в Сингапуре получают освобождение от налогов на три года. С четвертого — вступает в силу закон о частичных льготах.
Освобождение доступно всем новым компаниям, за исключением тех, что разрабатывают проекты по недвижимости и занимаются финансированием чего-либо.
Доступно в Сингапуре и частичное освобождение от уплаты налогов.
Льгота на один налоговый год касается 152 тыс. долл. прибыли. Таким образом, с дохода в 300 тыс. долл. нужно будет выплатить налог около 25 тыс. долл.

Чтобы получить возврат налога или скидку по закону о налогообложении, резиденты обязаны соблюдать ряд условий, обойти которые не удается никому. Именно это и привлекает иностранных инвесторов и граждан, которые осуществляют свою деятельность в Сингапуре.

Что это такое — GST?

Название налога на добавленную стоимость в Сингапуре — GTS. Он составляет 7 %.

Налог на добавленную стоимость в Сингапуре является одним из самых высоких среди стран Азии

Все сервисы и направления торговли обложены НДС.
Вычеты проводятся по четко установленным тарифам и скидкам, каждая группа резидентов облагается конкретным налоговым режимом.
Если финансовый оборот за год составил больше 1 млн сингапурских долларов.
Исключением является аренда недвижимости, импорт и местное распространение драгоценных металлов.
На следующий год планируется финансовый оборот более 1 млн сингапурских долларов (согласно заключенным контрактам).
НДС, который входит в сумму товаров, покупаемых компанией для осуществления своей деятельности, вычитается.
Подобным образом облагается только добавленная стоимость определенной сферы производства, предоставления услуг или выполнения заказов.
При осуществлении экспорта товаров платить налог не надо.
Сразу после регистрации компании она получает счет для внесения денег по НДС и должна зачислить процент от налога на сумму продукции.
Юридическое лицо обязано зарегистрироваться для подачи НДС.

Особенности налогообложения компаний в Сингапуре

Налоговые выгоды Сингапура очевидны – эффективная и конкурентоспособная система налогообложения позволяет компаниям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам пользоваться многочисленными видами налоговых льгот и низкими ставками корпоративного налога. Благоприятный бизнес-климат с небольшой фискальной нагрузкой сопряжен с сильными финансовыми стимулами, которые предоставляются местными властями.

Мы решили раскрыть более детально информацию о подходе Сингапура к вопросу корпоративного налогообложения и рассмотреть преимущества местной налоговой системы для резидентного бизнеса.

Внимание! Организация, только зарегистрированная на территории Сингапура, не будет автоматически причислена к резидентам юрисдикции.

Как получить налоговое резидентство юрисдикции?

Безусловно, право на использование налоговых льгот имеют только резидентные компании, получающие доходы из сингапурских истчников или из зарубежных источников с последующим переводом в Сингапур. Однако самой регистрации бизнеса здесь недостаточно, чтобы считаться налоговым резидентом государства. Для получения статуса «налоговый резидент» компания должна управляться и контролироваться с территории этой юрисдикции. То есть:

бизнес должен иметь полноценный административный офис;
местом заседаний совета директоров должен быть Сингапур;
хранение первичной бухгалтерской документации, протоколов собраний акционеров и финансовой отчетности – в зарегистрированном местном офисе;
сингапурская компания должна иметь сайт на местном домене (если есть), местный телефонный номер, факс;
местонахождение персонала, являющегося ключевым фактором при определении резидентства бизнеса, – Сингапур.

Согласно определению IRAS (налогового департамента государства), контроль и управление подразумевает принятие стратегических решений, например, по политике деятельности и развитию компании, на территории Сингапура.

Даже если основная хозяйственная деятельность будет вестись в пределах этого государства, но директора проживают в другой юрисдикции, собрания проводятся за границей, ваш бизнес не будет считаться сингапурским резидентом.

Корпоративное налогообложение в Сингапуре

Главным государственным органом, обеспечивающим соблюдение налогового регулирования и принимающим налоговые отчисления, является IRAS. Основной целью налогового управления государства остается разработка и внедрение простой и понятной налоговой системы, способствующей экономическому росту местного бизнеса. Именно налоговое управление представляет государство на официальных переговорах по вопросам СИДН и вместе с Министерством финансов создает налоговое законодательство.

В 2022 году налогообложение компаний в Сингапуре подразумевает налоговые отчисления по следующим ставкам:

от 9% до 17% для обществ с ограниченной ответственностью, в зависимости от объема годовой прибыли;
7% налог на товары и услуги общего потребления и импортные товары;
0% налога на прирост капитала;
0% налога на наследство;
0% налога на дивиденды, выплачиваемые акционерам компании;
0% налога на прибыль иностранного происхождения, которая до перемещения в Сингапур облагалась налогом за границей.

В юрисдикции действует территориальная система налогообложения, предполагающая уплату пошлин по месту нахождения прибыли, но не самой компании-получателя. Это значит, что все сингапурские компании, которые получают какой-либо вид доходов из иностранных источников и уже оплатившие с них налоги в другом государстве, не платят дополнительных налогов в пределах Сингапура в соответствии с положениями заключенных между странами СИДН.

Прочие сборы и пошлины в Сингапуре

Если ваша компания перечисляет какой-либо вид дохода физическому лицу-нерезиденту, в юрисдикции уплачивается подоходный налог по прогрессивной шкале от 0% до 22%. В этом случае налогообложению в Сингапуре подлежат проценты, роялти, арендная плата, оплата за услуги управления бизнесом. Если в вашей сингапурской организации есть персонал и/или специалисты-нерезиденты, они обязаны платить налог у источника выплаты.

В перечне других обязательных платежей сингапурских компаний:

таможенным и акцизным сборам подлежат нефтепродукты, табачные изделия, автомобили и спиртные напитки;
с остальных случаях Сингапур остается беспошлинным портом;
собственники недвижимого имущества уплачивают ежегодный сбор на недвижимость (прогрессивная шкала, основанная на годовой стоимости имущества);
при передаче недвижимости и акций юридических лиц уплате подлежит гербовый сбор.

Внимание! Благодаря специальным правительственным программам освобождения от налогов и льгот, эффективная налоговая ставка для компаний в Сингапуре может быть значительно ниже.

Налоговые льготы для сингапурских компаний

В 2005 году правительство государства ввело новые правила для стартапов, имеющих право освободить часть прибыли от налогообложения. Для этого новые зарегистрированные компании должны соответствовать следующим квалификационным и прочим требованиям:

сингапурская инкорпорация в соответствии с установленной процедурой регистрации;
статус налогового резидента Сингапура;
до 20 акционеров-физических лиц или если одни из таких акционеров прямо или косвенно владеет от 10% обычных акций стартапа;
компания не является инвестиционно-холдинговой структурой;
стартап не участвует в строительстве недвижимых объектов для дальнейшей продажи и/или инвестирования.

При полном соответствии вашего стартапа вышеуказанным критериям в течение первых трех лет деятельности доступны следующие налоговые льготы:

освобождение от налогообложения 75% первой прибыли до 100 000 сингапурских долларов в отношении компаний, зарегистрированных в 2022 г.;
освобождение 50% следующих 100 000 сингапурских долларов для тех же компаний;
100% освобождение от налогов стартапов, учрежденных в 2010-2019 гг., на первых 100 тыс. и 50% на следующие 200 тыс. сингапурских долларов.

Внимание! Рекомендуем обратиться к нашим налоговым консультантам для определения всех возможных налоговых выгод юрисдикции для конкретного бизнес-кейса.

Налогообложение в Сингапуре и налоговые льготы

Если ваша организация, зарегистрированная в сингапурской юрисдикции, не является претендентом на льготы для стартапов, она может воспользоваться преференциями, доступными новым обществам с ограниченной ответственностью. А именно:

75%-ное освобождение на первые 100 тыс. USD;
50%-ное освобождение на последующие 290 тыс. USD прибыли.

Дополнительно вы можете освободить от налогов доходы, полученных из иностранных источников:

дивидендный доход;
прибыль филиалов, открытых на территории Сингапура;
доходы от оказания услуг за границей.

Особенности налогообложения в Сингапуре предполагают получение статуса освобожденной компании, для которого важно выполнить несколько условий. Во-первых, иностранная прибыль, направляемая в Сингапур, должна подлежать налогообложению у источника по ставке не менее 15%, во-вторых, с такого дохода уже уплачены налоги в другом государстве, в третьих, сингапурские власти должны быть уверены, что освобождение будет выгодно сингапурскому резиденту.

В перечне других привлекательных налоговых льгот юрисдикции:

режим DEI – поощрение для новых компаний, модернизируемых или расширяющих свою деятельность (полное освобождение или 10% на первые 5 лет работы);
режим PIC (кредитование производительности и инноваций), предоставляющий 400%-ный налоговый вычет организациям, занятым в обучении сотрудников, покупке и лицензировании прав ИС, регистрации патентов, НИОКР и дизайн-проектах;
инвестиционные пособия с налоговым кредитом 100% капитальных затрат (от 5 до 8 лет).

Для получения налоговых поощрений и льгот очень важно, чтобы ваша сингапурская компания соответствовала установленным критериям. Например, программа поощрения и расширения DEI применима только в том случае, если ваш новый бизнес создает рабочие места с новыми, уникальными знаниями и навыками. Дополнительно в квалификационных требованиях указываются обязательства по добавлению новых технологий и ноу-хау. Такая компания также обязана нести коммерческие расходы, поддерживающие экономику государства.

Что касается льготного налогообложения в Сингапуре в рамках инвестиционной программы, 100% налогового кредита ваш бизнес получит только в том случае, если:

занимается производством исключительно новой продукции и/или увеличением выпуска существующих товаров;
участвует в специализированных инженерных и/или технологических проектах;
занимается НИОКР, строительными работами, деятельностью, связанной со снижением расхода воды;
принимает участие в операциях с космическими спутниками и продвижении туристической индустрии (исключение – отели);
оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию самолетов;
в результате своей деятельности повышает энергоэффективность.

Важно! Резидентные компании Сингапура имеют право пользоваться СИДН, заключенными с более, чем 80 государствами. Для определения всех выгод для вашего бизнеса свяжитесь с нашими налоговыми экспертами.

Принципы налогообложения в Сингапуре и новые веяния 2022

На фоне Covid-19 многие государства подняли ставки корпоративного подоходного налога (на прибыль организаций) и НДФЛ. Случилась ли аналогичная ситуация в Сингапуре, если налоговые отчисления компаний и физических лиц составляют львиную долю бюджетного дохода? Общая политика местных властей говорит о том, что сдвиг если и произойдет, то в большей мере в сторону частных сбережений.

Несмотря на просадку резервов государства, Министр финансов и заместитель премьер-министра Сингапура высказали мнение, что одним из оптимальных выходов сейчас является смещение акцента на удовлетворение долгосрочных финансовых потребностей.

В данный момент местным властям удалось сохранить корпоративный налог на прибыль компаний и НДФЛ, а также налог на недвижимость на прежнем уровне, повысился только налог на бензин. Для иностранцев по-прежнему нет ограничений на приобретение недвижимых объектов.

Если оставить в стороне чистый доход Сингапура от инвестиций, сбор корпоративного подоходного налога неизменно приносил бюджету страны наибольший доход на протяжении многих лет.

Поэтому повышение ставок неизбежно, в том числе в рамках международных налоговых правил, определяющих налоговые права между юрисдикциями в рамках концепции BEPS.

Подорвет ли вопрос о дальнейших корректировках налоговой системы привлекательность Сингапура для иностранных инвестиций? Сегодня главной задачей правительства остается возможность поддержания прочной и стабильной базы доходов в виде корпоративных налогов, независимо от внедрения новых правил BEPS. Как вариант, рассматривается введение более высокой налоговой ставки НДФЛ (сверх 22%) для высокообеспеченных лиц.

Многие международные эксперты озадачены, не повлияет ли такое изменение на рост 7%-ного налога на товары и услуги? Конечно, повлияет, но только в ограниченной степени. Например, планируется введение пошлины на продукцию с низкой стоимостью, импортируемую воздушным и почтовым транспортом, импорт нецифровых услуг, в т.ч. образовательное обучение и фитнес-тренинги (с 2023 г.).

Помимо новшеств в налогообложении Сингапура, властям государства открывается путь для заимствования, в частности, с использованием долгосрочных облигаций для финансирования инфраструктурных проектов. Такой подход позволит сгладить непоследовательные расходы, так как прямые бенефициары улучшенной инфраструктуры несут полную ответственность за финансирование этих проектов.

Если учесть, что мировая экономика может находиться в среде с низкими процентными ставками еще несколько лет, то вариант можно назвать достаточно разумным и рациональным.

Более детальную информацию всегда готовы предоставить наши эксперты по вашему запросу, отправленному любым удобным способом.

Какие основные принципы налогообложения в Сингапуре?

Стандартный размер корпоративного налога на прибыль организаций составляет 17%, однако при определенных условиях ваша компания может получить 9% (зависит от уровня дохода). Сингапур не предусматривает налогообложения наследства, прироста капитала, дивидендов, а также иностранной прибыли, с которой уже уплачены налоги в бюджет другого государства. Прибыль иностранных филиалов не облагается налогами на территории Сингапура.

Какие компании могут претендовать на льготные ставки налогов?

При регистрации стартапа вы можете получить льготы, если число акционеров-физических лиц не менее 2 человек или одно из физических лиц-акционеров владеет минимум 10% акций. Льготные режимы также предусмотрены для инновационных компаний, с деятельностью в сфере НИОКР и прав ИС, занятых в модернизации и расширении на территории Сингапура. Здесь предоставляется на 5-8 лет 100% налогового кредита компаниям, занятым инновациями.

Будет ли повышаться ставка налога в Сингапуре в 2022 году?

Правительство государства не слишком заинтересовано в повышении корпоративного налога и НДФЛ, отчисления по которым составляют львиную долю доходов страны. Поэтому сейчас вырабатывается стратегия по увеличению именно подоходного налога высокообеспеченных лиц. В 2022 году изменений не введено, ставка корпоративного налога в Сингапуре по-прежнему составляет 9% для определенной части прибыли и 17% для остальной части доходов организаций.

Офисы компании

Налоговая система и налоговые ставки в Сингапуре

Инвесторы выбирают Сингапур для ведения дел по разным причинам. Основной является простота основания компании и управления бизнесом. Другим преимуществом Сингапура является его налоговый режим, знаменитый привлекательными ставками налогообложения для компаний и физических лиц, налоговыми льготами, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой системой налогообложения и многочисленными договорами об избежании двойного налогообложения.

Ссылки по теме:

Налогами облагаются все доходы лиц, в том числе корпораций, партнерств, доверительных собственников и групп лиц (за исключением доходов от продажи основных активов), которые были получены в Сингапуре или от сингапурских источников, а также от определенных зарубежных источников в результате торговли, работы или ведения бизнеса. В настоящем руководстве содержится обзор системы налогообложения и налоговых ставок Сингапура.

Текущие налоговые ставки в Сингапуре

Ставки налога на прибыль корпораций

Ставки подоходного налога для физических лиц

Система подоходного налога в Сингапуре – основные факты

Сингапур придерживается территориального принципа в налогообложении. Другими словами, налогом облагается преимущественно доход физических лиц и корпораций, полученный из сингапурских источников. Доход из зарубежных источников (прибыль филиалов, дивиденды, доход от предоставления услуг и т.д.) облагается налогом тогда, когда он перечисляется или считается перечисленным в Сингапур, за исключением случаев, когда от этого дохода уже были удержаны налоги в юрисдикции, где налоговая ставка составляет по меньшей мере 15%. Хотя концепция происхождения источника дохода кажется простой, в реальности ее применение часто может быть спорным и сопряженным с трудностями. Нет универсальных правил, применяемых ко всем случаям. Получена ли прибыль в Сингапуре или от сингапурских источников, определяется природой прибыли и транзакциями, которые приводят к получению такой прибыли.
Максимальная ставка налога на доход корпораций в Сингапуре составляет 17%. Поддерживая ставку налога на доход корпораций на конкурентном уровне, Сингапур остается привлекательным для крупных зарубежных инвестиций. Сингапур придерживается одноуровневой системы налогообложения для корпораций, при которой оплата налогов на доходы компании не вменяется в обязанность акционерам (т.е. дивиденды освобождены от налогов).
Ставки налога на доход физических лиц в Сингапуре начинаются от 0%, максимальная ставка – 20% (для доходов выше 320 000 сингапурских долларов) для резидентов, для нерезидентов действует единая ставка в 15%.
Чтобы повысить стабильность такой статьи государственного дохода, как налоги, в 1994 г. был введен налог на товары и услуги (GST). Текущая ставка GST составляет 7%. Баланс между налогами на потребление и на доходы уменьшает вероятность сокращения чистых доходов из-за неблагоприятных изменений в экономике и укрепляет стабильность бюджета Сингапура.
Проценты, роялти, арендная плата за движимое имущество, комиссионные за управление активами и за технические услуги, а также директорское вознаграждение, выплачиваемое нерезидентам (как физическим лицам, так и компаниям) облагаются налогом в Сингапуре.
В случае налогов для физических лиц отчетным годом считается обычный календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря. Крайний срок сдачи налоговой декларации физических лиц – 15 апреля. В случае корпоративных налогов компания сама может определять даты начала и окончания финансового года. Крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль предприятия – 30 ноября. Налоги платятся за предыдущий год.
В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Соответственно, убытки по основному капиталу не подлежат налоговому вычету.
Сингапур заключил более 50 двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения, чтобы облегчить налоговое бремя сингапурских компаний.

Типы налогов в Сингапуре

1. Подоходным налогом облагаются доходы физических лиц и компаний.

2. Налог на собственность удерживается с владельцев собственности на основании ожидаемой арендной стоимости этой собственности.

3. Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 г.

4. Налоги на автотранспортные средства – это налоги, которыми облагаются автотранспортные средства в дополнение к импортным пошлинам. Цель этих налогов – ограничить количество автомобилей в собственности и сократить перегруженность дорог.

5. Таможенные и акцизные пошлины – Сингапур является свободным портом, где взимается относительно немного импортных и акцизных пошлин. Акцизами облагаются преимущественно табачные изделия, нефтепродукты и алкогольные напитки. Кроме того, импортные пошлины применяются лишь к ограниченному перечню товаров. К таки товарам в первую очередь относятся автотранспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.

6. Налог на товары и услуги (GST) – это налог на потребление. Он подлежит уплате при приобретении товаров и услуг, в том числе импортируемых. Во многих других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).

7. Налог на ставки – это пошлина, которой облагаются частные лотереи, ставки и игры на тотализаторе.

8. Гербовый сбор взимается при оформлении коммерческих и юридических документов, связанных с ценными бумагами, акциями и недвижимым имуществом.

9. Прочие – сюда относятся такие основные налоги, как сбор за использование иностранных рабочих и сервисный сбор с пассажиров в аэропортах. Сбор за использование иностранных рабочих предназначен для того, чтобы регулировать трудоустройство иностранных рабочих в Сингапуре.

Налоговые органы Сингапура

Регулирующим постановлением по вопросам налогообложения физических и юридических лиц в Сингапуре является закон “О подоходном налоге”. Налоговая служба Сингапура (IRAS) была образована в 1960 г., ранее она была известна как Департамент внутренних доходов. Она позволила собрать все ключевые агентства по сборам доходов под крышей одной организации, благодаря чему процессы управления и сбора доходов стали более простыми и легко контролируемыми. Налоговая служба также зарекомендовала себя как эффективный налоговый орган и свободная от бюрократии организация по государственным сборам. IRAS занимается сбором подоходных налогов, налогов на собственность, налогов на товары и услуги, налогов на наследство (отменены с 15 февраля 2008 г.), налогов на ставки и гербовых сборов.

В качестве главного налогового органа Министерства финансов Налоговая служба играет важную роль в формировании налоговой политики, предоставляя данные о применении политики на местах, а также о технических и административных последствиях такого применения. Налоговая служба также активно следит за новшествами во внешней экономике и в налоговой среде, выявляя те области, в которых необходимо пересмотреть политику и внести изменения. Цель IRAS – создать конкурентоспособную налоговую обстановку, где поощряется развитие и укрепляется дух предпринимательства. Прочие, не связанные с доходами функции Налоговой службы включают в себя представление интересов правительства в переговорах по заключению договоров об избежании двойного налогообложения, консультирование по вопросам оценки собственности и составление черновых вариантов налоговых законов.

Краткая история налогообложения в Сингапуре

Подоходный налог, обсуждения по которому велись еще до Первой мировой войны, вводился на краткое время в течение Первой и Второй мировой войны, чтобы повысить доходы в целях укрепления военной мощи. Однако, этот налог не пользовался популярностью, и вследствие множества протестов правительство отказалось от него. После окончания Второй мировой войны особенно остро встала необходимость в новой инфраструктуре и свежих источниках прибыли, в результате вопрос о введении подоходного налога вернулся на повестку дня. Подоходный налог в Сингапуре был введен в 1947 г. во время британского колониального правления. В 1948 г. был принят закон “О подоходном налоге”. Этот закон был основан на модели закона о подоходном налоге для колониальных территорий от 1922 г., которая была разработана для существующих в то время британских колоний. Таким образом, налоговое законодательство Сингапура имеет общие исторические корни с законами Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и Южной Африки.

После получения независимости в 1965 г. Сингапур начал вести политику быстрой индустриализации и построения ориентированной на экспорт промышленной базы с целью стимулирования экономического развития и создания новых рабочих мест. Поэтому в 1960-х трудоемкие отрасли пользовались налоговыми льготами. В 1967 г. был принят закон “О стимулировании экономической экспансии”. Компании, которым удавалось нарастить экспорт, могли пользоваться освобождением от уплаты до 90% налогов на возросшие доходы от экспорта. Проценты по зарубежным займам, полученным местными промышленными компаниями, также не облагались налогами.

В 1970-х правительство было озабочено развитием сферы услуг. Налоговая политика сыграла важную роль в финансовом секторе благодаря отказу от налога с процентов по азиатским долларовым облигациям в 1973 г. Также активно развивалась транспортировка грузов. Доход, полученный от эксплуатации и фрахта сингапурских судов, не облагался налогами. Кроме того, были введены налоговые льготы, направленные на поддержку благоустройства городов. Различные налоги на собственность были упразднены. На налоговую политику в 1970-х также влияли нужды общества. Взносы в Центральный сберегательный фонд вычитались из налогооблагаемой суммы, также вводились другие налоговые льготы.

В 1980-х, по мере своего развития, Сингапур становился все более дорогим местом для ведения бизнеса. Были приняты меры по реорганизации экономики с целью сделать ее более конкурентоспособной. Рассматривалась возможность внесения изменений в политику правительства, льготы и налоги. Конец 1980-х ознаменовался тенденцией к значительному снижению налогов как для юридических, так и для физических лиц. В 1987 г. корпоративная налоговая ставка снизилась с 40% до 33%.

В этот период наблюдались значительные изменения в налоговой политике. Были введены более низкие прямые налоги, на первый план вышли косвенные налоги. Переход к косвенному налогообложению привел к введению налога на товары и услуги (GST) в 1994 г. Это налог на внутреннее потребление, он применяется ко всем товарам и услугам, продаваемым в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. Именно в этот период набрала обороты тенденция понижения налоговых ставок для юридических и физических лиц.

2000-й и далее

Это этап инноваций и предпринимательства. Были приняты и продолжают приниматься меры для привлечения зарубежных талантов и инвестиций. Налоговые ставки продолжали снижаться, в настоящее время максимальные ставки составляют 18% (17% с 2010 г.) для компаний и 20% для физических лиц. В этот период также были введены налоговые скидки для групп компаний и одноуровневая система налогообложения.

Налоги в Сингапуре

В рейтинге Doing Business 2018 Сингапур занимает вторую строчку по легкости ведения бизнеса после Новой Зеландии. Минимальные административные барьеры и понятные налоговые правила привлекают предпринимателей со всего света. Налоговый юрист Артур Дулкарнаев об основах налогообложения в Сингапуре.

В Сингапуре можно быть индивидуальным предпринимателем, а можно создать компанию или партнёрство.

Почему Сингапур? Во-первых, Сингапур – это эффективная юрисдикция для создания холдинговых компаний, для ведения международной торговли, для централизации маркетинговых операций в Азии. Во-вторых, Сингапур – это эффективная юрисдикция для централизации финансовых (казначейских) функций для группы компаний. В-третьих, Сингапур – это эффективная налоговая юрисдикция для организации центра исследований и разработок.

Остановимся на разновидностях компаний. Компании могут быть публичными и непубличными.

Публичная компания (Public Company):

Public Company limited by shares. Компания может иметь более 50 акционеров и привлекать необходимый капитал путем выпуска акций и эмиссии облигаций, но прежде компания должна зарегистрировать проспект в валютно-финансовом управлении Сингапура.
Public Company limited by guarantee. Это компания, акционеры которой внесли или обязуются внести фиксированную сумму в качестве гарантий исполнения обязательств компании. Эта организационно-правовая форма предназначена обычно для осуществления некоммерческой деятельности.

Частная компания (Private Company limited by shares):

Private Company. Максимальное количество акционеров – 50.
Exempt Private Company. Частная компания, которая имеет не более 20 акционеров и ни один из акционеров не является юридическим лицом.

Подоходный налог.
Налог у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам.
Налог на имущество.
Гербовый сбор при продаже акций сингапурских компаний.
Налог на внутреннее потребление.

Если компания управляется и контролируется с территории Сингапура, то она признаётся налоговым резидентом Сингапура. Компания признается резидентом, если контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре в предыдущем налоговом периоде. Например, компания признается резидентом в 2017 году, если контроль и управление осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2016 года.

Контроль и управление – это принятие решений по стратегическим вопросам, таким как корпоративная политика и стратегия развития. Вопрос о том, где осуществляется контроль и управление компанией – это вопрос факта. Место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором в определении места осуществления контроля и управления.

Чтобы подтвердить место нахождения компании, компания должна создать реальное экономическое присутствие в стране. Например, это нужно для использования льготных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Существует официальный документ, который подтверждает налоговый статус компании (Certificate of Residence).

В Сингапуре налогообложение компаний построено по территориальному принципу. Доход, который получен из источников на территории страны, облагается налогом. А доход, который пришел на зарубежный счет, нет. По налоговым вопросам можно обратиться в службу внутренних доходов Сингапура – Inland Revenue Authority of Singapore.

Налогообложение в Сингапуре строится по прогрессивной шкале. Чем выше доход, тем выше ставка налога.

Первые 10 тысяч сингапурских долларов – эффективная ставка 4.25%.
Следующие 290 тысяч сингапурских долларов – эффективная ставка 8.50%.
Доход, который превышает 300 тысяч сингапурских долларов облагается по стандартной ставке 17%.

В России прибыль компании сначала облагается налогом на прибыль по ставке 20%, затем полученные акционерами дивиденды снова облагаются подоходным налогом – НДФЛ по ставке 13%. Фактически в России действует двойное налогообложение: доход облагается сначала на уровне компании, затем – на уровне акционера.

В Сингапуре иначе. Полученные дивиденды не облагаются каким-либо налогом. Причем это не зависит от того, кто получает дивиденды: налоговый резидент Сингапура или резидент иностранного государства.

Убытки, понесенные сингапурской компанией, переносятся на будущее без ограничений по времени. Некоторые предприниматели отмечают это как главное налоговое преимущество Сингапура.

В целях исчисления налоговой базы расходы организации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:

Компания понесла расходы в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
Компания фактически понесла расходы.
Понесенные компанией расходы не запрещены налоговым законодательством Сингапура.

Новая сингапурская компания может быть освобождена от обложения подоходным налогом в отношении первых 100 тысяч сингапурских долларов прибыли, и освобождена от 50% подоходного налога от следующих 200 тысяч сингапурских долларов на протяжении первых трёх лет жизни новой компании, при соблюдении таких условий:

Компания должна быть зарегистрирована на территории Сингапура.
Компания должна быть налоговым резидентом Сингапура.
Общее число акционеров компании не должно превышать 20. При этом одному акционеру должно принадлежать как минимум 10% акций.

Льгота не применяется в отношении новых компаний, которые занимаются строительством или инвестициями.

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Однако в некоторых случаях местные налоговые органы могут переквалифицировать в торговлю сделку по купле-продаже недвижимости или акций. Впоследствии они облагают доходы от таких операций в общем порядке. Чтобы определить, облагается ли доход от реализации акций или недвижимости налогом, нужно детально проанализировать все факты и обстоятельства сделки.

Когда вы реализуете, например, продаете недвижимость или акции, вы должны оплатить гербовый сбор. Ставка гербового сбора составляет 0,2% от цены сделки или от рыночной цены акций. Налоговая база рассчитывается от большего показателя. Гербовый сбор обязательно нужно держать в уме на случай выхода из сингапурской компании. Существуют случаи, когда вместо уплаты гербового сбора, продаются акции материнской компании, расположенной за рубежом. Доля гербового сбора при этом составляет 7% в общей структуре налоговых доходов Сингапура.

С 1994 года в Сингапуре есть налог на реализацию товаров и оказание услуг, похожий на НДС. Если налогооблагаемый оборот товаров и услуг компании превысит 1 млн сингапурских долларов, то вы обязаны уплатить этот налог. Ставки налога в этом случае составляют:

7%. И это стандартная ставка.
0%. В случае экспорта и оказания услуг международного характера.

Некоторые виды финансовых услуг, продажа и аренда жилой недвижимости, импорт, операции с драгоценными металлами освобождены от налогообложения. Более подробно ставки налога и конкретные виды товаров и услуг указаны тут.

Если налогооблагаемый оборот компании превысил 1 млн сингапурских долларов в течение последних 12 месяцев, то компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика налога. Даже если оборот меньше 1 млн сингапурских долларов, компания может самостоятельно зарегистрироваться в качестве плательщика налога.

Рассмотрим ситуацию. При выплате какого-либо дохода за рубеж у сингапурской компании возникает обязанность удержать налог. Такой налог называется налог у источника. В России существует аналогичный порядок. Если российская компания выплачивает иностранной компании дивиденды, она должна удержать налог по ставке 15%. Если она выплачивает проценты и роялти, то ей нужно удержать налог по ставке 20%. В таком случае иностранная компания является налогоплательщиком, а выплачивающая ей доход организация – налоговым агентом.

Рассмотрим налоговые последствия по налогу у источника по основным пассивным доходам:

При выплате сингапурской компанией дивидендов нерезиденту, налог у источника не взимается.
По общему правилу, проценты, выплачиваемые нерезиденту, подлежат обложению по ставке 15%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Роялти, выплачиваемые из Сингапура нерезиденту, облагаются по ставке 10%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями.

Вся недвижимость в Сингапуре облагается налогом на имущество. Налог уплачивается собственником в начале года. Недвижимое имущество включает в себя квартиры, дома, постройки и земельные участки. Ставка налога зависит от целей использования недвижимости. Шкала налогообложения прогрессивная:

От 0 до 16% платят собственники жилой недвижимости.
От 10 до 20% платят несобственники жилой недвижимости.
Ставка 10% применяется к нежилой недвижимости.

Ежемесячный сбор в отношении иностранных рабочих в некоторых индустриях.
Сбор в отношении доходов работников по ставке 0,25% от первых 4,5 тысяч сингапурских долларов ежемесячного вознаграждения, но не менее 2 сингапурских долларов.

В Сингапуре нет правила “тонкой” капитализации и режима контролируемых иностранных компаний (КИК). Однако существует контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Более подробно про налогообложение в Сингапуре можно прочитать в диссертации Фадеевой И.А. “Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур”.

Налоги в Сингапуре для физических и юридических лиц

С ингапур становится выбором множества бизнесменов именно благодаря своим привлекательным налоговым условиям. Зачастую наши клиенты выбирают Сингапур зная, что смогут оптимизировать расходы путем снижения налоговой нагрузки. Именно поэтому в этой статье мы решили рассмотреть основные налоги в Сингапуре для физических и юридических лиц.

Итак, какие налоги придется платить в Сингапуре?

Интересно:
Вопросы налогообложения в Сингапуре находятся в ведении Управления Внутренних доходов Сингапура — Inland Revenue Authority of Singapore.

Быстрый переход:

КРАТКАЯ СВОДКА

Система налогообложения в Сингапуре

В Сингапуре одноуровневая система налогообложения, которая основана на территориальном принципе.

Интересно:
Одноуровневая система налогообложения подразумевает отсутствие двойного налогообложения акционеров.

То есть все корпоративные налоги, которые платит компания, являются окончательными налогами, а с дивидендов, выплачиваемых акционерам, не удерживается налог.

Одноуровневая система налогообложения была введена в Сингапуре в 2003 году.

В Сингапуре действует территориальный принцип налогообложения, а это значит, что прибыль резидентных и нерезидентных компаний облагается только в том случае, когда она получена на территории Сингапура или от источников на территории Сингапура.

Напомним:
Территориальный режим налогообложения предполагает, что доходы как резидентов, так и нерезидентов облагаются налогами только если они получены на территории/от источников на территории этого государства.

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц, НДФЛ) в Сингапуре

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Сингапуре взимается только в тех случаях, когда он получен на территории или от источников на территории Сингапура.

Ставка НДФЛ в Сингапуре варьируется от 0% до 20% и зависит от следующих факторов:

Для резидентов ставка может быть от 0% до 20%;
Для нерезидентов действует единая ставка — 15%.

Величины дохода.
Так, максимальная ставка в 20% применяется, когда доход физического лица составляет свыше 320.000 SGD (сингапурских долларов).

Интересно:
В вопросах налогообложения доходов физических лиц есть интересное правило. В случае, если доход из зарубежных источников был переведен на территорию Сингапура, но с него уже был уплачен налог в иной юрисдикции по ставке не менее 15%, в Сингапуре такой доход облагаться налогом не будет.

Налог на прибыль компаний

Ставка корпоративного налога на прибыль в Сингапуре — 17%.

Корпоративный налог на прибыль подлежит уплате как компаниями-резидентами, так и компаниями-нерезидентами, получающими прибыль в Сингапуре или от источников в Сингапуре.

Напомним:
Компания считается резидентной, если:

контроль и управление компанией осуществляются с территории Сингапура;
компания осуществляет деятельность на территории Сингапура.

Несмотря на базовую ставку в размере 17%, на практике ставка чаще всего ниже, так как в Сингапуре действует целая система налоговых вычетов, льгот и изъятий.

Еще раз отметим, что прибыль, полученная за пределами Сингапура и не переведенная в Сингапур, не облагается налогом.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в Сингапуре именутся GST (Goods&Services tax).

Подробнее:
О том, что такое GST и в каких странах он применяется.

НДС в Сингапуре — это косвенный налог, который взимается с большинства товаров и услуг, поставляемых и/или импортируемых на территории Сингапура. Налог GST в Сингапуре не удерживается с поставок за пределами Сингапура.

Ставка НДС в Сингапуре — 7%.

Интересный факт:
НДС в Сингапуре был введен 1 апреля 1994 года и действовал с единой ставкой 3% в отношении всех налогооблагаемых товаров и услуг. Впоследствии ставка налога начала постепенно увеличиваться, достигнув 7%, что и является ставкой НДС в Сингапуре на сегодняшний день.

Налоги в Сингапуре: налог на недвижимость

Размер налога на недвижимость в Сингапуре зависит от годовой стоимости объекта недвижимости. Ставка зависит от того, для каких целей используется недвижимость.

Так, если недвижимость используется для проживания, ставка налога на недвижимость составляет 4% от ее годовой стоимости.

Если недвижимость не используется для проживания, ставка налога на недвижимость составляет 10% от ее годовой стоимости.

Важно:
Годовая стоимость помещения определяется IRAS и, по общему правилу, подлежит ежегодному пересмотру.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала в Сингапуре отсутствует.

Это является важным конкурентным преимуществом Сингапура по сравнению с другими юрисдикциями.

Заключение

Сингапур — очень выгодная юрисдикция с привлекательным налогообложениям. Налоги в Сингапуре на порядок ниже, чем в других странах, что в совокупности с удобством ведения бизнеса и простотой регистрации компании создает идеальное пространство для развития своего дела.

Если Вас заинтересовал Сингапур как юрисдикция для Вашего будущего бизнеса или Вам требуется консультация по налогам в Сингапуре, напишите специалистам GFLO Consultancy. Мы будем рады помочь Вам разобраться в любом вопросе.