Какие налоги и как платят в Швейцарии: подоходный, транспортный и другие

Налоги в Швейцарии

Швейцария интересна россиянам не только своими захватывающими пейзажами и уникальными архитектурными строениями. Многих привлекли перспективы открытия доходного бизнеса и то, что налоги в Швейцарии при всей своей сложности и запутанности, являются одними из самых низких в Европе. В деле налогообложения Швейцария обошла даже Украину, где налогоплательщикам приходиться отдавать до 55 %.

Часовая башня и улица в Берне

Особенности налоговой системы в Швейцарии

На самом деле швейцарская система налогообложения кажется сложной только на первый взгляд. Если вы уясните себе, что она имеет несколько уровней, вам станет проще разобраться, что к чему. Граждане развитого европейского государства в 2022 году платят налоги следующих видов:

Схема налоговой системы в Швейцарии

  • федеральные;
  • кантональные;
  • муниципальные.

Федеральные налоги платят все граждане государства. Кантональные налоги тоже платят все, только тут у каждого они свои. Конституция свободолюбивой либеральной страны дала кантонам право самостоятельно разрабатывать свою внутреннюю налоговую систему. То есть, сумма, которую вам придётся отчислять, зависит от того, в каком кантоне страны вы обосновались.

Муниципальные налоги – это выплаты, которые идут в казну конкретного населённого пункта. Суммарно выходит около 25% от доходов. Что весьма привлекательно и для физических, и для юридических лиц.

Налоги федерального уровня

Федеральных налогов в Швейцарии не так много. Это:

  • проценты с доходов корпораций;
  • расчётный налог;
  • НДС, который популярен во всех странах;
  • подоходный с физических лиц и т. д.

Карта показывающая размер денег остающихся у швейцарской семьи после выплаты всех налогов

Если сравнивать ставки налогообложения, то видна их явная конкурентоспособность со всеми известными налоговыми системами развитых стран мира.

Так, налог на прибыль, взимаемый со швейцарских корпораций, варьирует в рамках от 3,63% до 9,8%. На федеральном уровне облагается налогами акционерный капитал. Всего 0,825 %. Общий для всех кантонов налог с оборота колеблется в рамках от 6,2% до 9,3%.

Что касается НДС, в данном случае налогообложение приведено к общим стандартам, действующим в Евросоюзе. Ставка в 2022 году составляла 7,6 %. Она не окончательна и имеет отношение не ко всем товарам и услугам. В отношении некоторых товаров и услуг действует несколько сниженный процент.

Если компания Швейцарии занимается торговлей за пределами страны, её прибыли могут не регистрироваться и не облагаться НДС. Из доходов, действующих в государстве учреждений, юридических и физических лиц, ассоциаций, не обладающих статусом юридических лиц, товариществ и т. д.

НДС взимается только в том случае, если годовой оборот налогооблагаемой деятельности превышает 100000 CHF. Если оборот не достиг указанной суммы, плательщик освобождается от уплаты НДС.

Кантональные налоги

На территории Швейцарии по состоянию на 2022 год действовало 26 свободных кантонов. Главными источниками налогов в кантонах являются:

  • налоговый сбор за дарение и наследование;
  • на корпоративную прибыль (в расчёт берётся сумма чистой прибыли, включающая и ту, что получена за рубежом);
  • земельный доход;
  • на домашнее хозяйство;
  • на собак;
  • выигрыш в лотерею;
  • заведения увеселительного плана;
  • водопроводные станции;
  • внешнюю рекламу;
  • подоходный с физических лиц и т. д.


Важным моментом является то, что чистая прибыль в законном порядке может учитывать, то есть вычитать полученные в течение прошедших 7 лет убытки. Сюда также включаются расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, резервы и провизия. Всё это учитывает не только кантональное, но и федеральное налогообложение.

Каждый отдельный налог в кантонах может иметь различные процентные ставки. К примеру, налог на прибыль компаний в кантонах имеет двадцать шесть уровней. Он может быть равен и 4%, и 25%.

Если рассмотреть Шаффхаузен, то по местным законам, если компания отдала под швейцарское налогообложение минимум 15 % своей прибыли, взимаемые на федеральном и кантональном уровнях проценты будут в совокупности будут равняться 10,4%.

В Цуге, если корпорация имеет доходы до 100 000 франков, с неё вычтут всего 4%, если больше – 7%. В Женеве налог колеблется в рамках от 4 до 16%.

Карта Швейцарии с указанием кантонов

Сложнее всего разобраться в кантональных налогах. Задача усложнится, если вникать в каждый кантон. Но как бы сложно ни было понять хитросплетения налоговых обязательств, в Швейцарии, как говорилось выше, в совокупности они не превышают 25%. И это даёт возможность экономической системе Швейцарии быть на уровень выше всех своих конкурентов.

Муниципальное налогообложение

Размеры муниципальных, или, как ещё принято говорить, коммунальных налогов, в различных кантонах и городах составляют от кантональных от 90% до 140%. Если учесть, что по состоянию на 2022 год в Швейцарии числилось 2 551 муниципальных единиц, то тут есть над чем поразмыслить.

Общими для всех муниципальных образований являются следующие виды налогов:

  • подоходный;
  • потребительские.

Муниципальные налоги во многом дублируют федеральные и кантональные.

Процентное соотношение муниципальных налогов в Швейцарии

Чтобы разобраться в том, где выгоднее всего открывать бизнес, нужно рассматривать каждый отдельный кантон, каждое отдельное муниципальное образование.

Преимущества налогоплательщиков Швейцарии

Швейцарская система налогообложения такова, что некоторым налогоплательщикам приходится платить всего один невысокий налог. Не предусмотрены жёсткие меры наказания для тех, кто уклоняется от уплаты.
Причина такого подхода в том, что в Швейцарии традиционно интересы каждого конкретного гражданина ставятся выше интересов всего государства. Если вы что-то не уплатили, вас не станут привлекать к суду, а сочтут, что вы просто забыли.

Так выглядит паспорт гражданина Швейцарии

Никаких санкций, только простое напоминание об обязательствах перед государством, кантоном и коммуной. Даже если имел место суд, касательно неуплаты налогов (что случается крайне редко), совсем необязательно, что выигрыш будет на стороне государства.

Если речь идёт не об уголовных преступлениях, легендарные швейцарские банки не обязаны разглашать информацию о налогоплательщиках. Многие иностранные граждане, являющиеся клиентами банков Швейцарии, умело пользуются этим обстоятельством. Что касается откровенных мошенников, то к ним меры строги, как и в любом другом государстве.

Налоговые каникулы в Швейцарии

Налогоплательщики многих стран признают, что Швейцария фантастически выгодная для жизни и бизнеса страна. Одним из приятных моментов является возможность взять, так называемые налоговые каникулы, то есть, перестать платить некоторые виды налогов или снизить их размер на срок 10 лет.

Читайте также:
По законодательству одним из пунктов, предусматривающих замену паспорта, является изменение внешности

Всё, что для этого нужно, это заняться бизнесом, который, по мнению властей, является необходимым. Также нужно создать на предприятии от десяти до двадцати рабочих мест.

Что не облагается налогом

Подоходный налог обязаны платить как резиденты страны, так и нерезиденты, проживающие на её территории. Даже если нерезидент не устроился на работу в Швейцарии, через три месяца нахождения в государстве, с него взимается налог.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

  • выгоды от беспроцентных или низкопроцентных кредитных соглашений;
  • отчисления работодателей в пенсионные программы, санкционированные государством;

Сравнение пенсионных выплат в Швейцарии с другими странами

Что касается таких видов доходов, как алименты, компенсации и пенсии, то их налогообложение осуществляется в особом порядке.

Выгодные и невыгодные кантоны

Если вас интересует открытие бизнеса в Швейцарии или вы вознамерились переселиться в экономически благоприятную страну, нелишним будет узнать, какие кантоны являются самыми выгодными для налогоплательщиков, а в каких условия для физических и юридических лиц, в сравнении с другими независимыми территориальными образованиями, более жёсткие.

Сравнение налоговых сборов в Швейцарии с другими странами

На 2022 год самыми приятными в налоговом плане являются районы центральной Швейцарии. Куда как меньше повезло тем, кто обосновался в Романди. Некоторые кантоны особенно благоприятны для определённых условий. Так, если у вас нет зарегистрированной второй половинки, а годовой доход равен пятидесяти тысячам франков, в Цуге вам придётся платить всего 1 551 франк всех причитающихся государству, кантону и муниципалитету налогов. Для лиц с такими же условиями, но проживающих в Нойенбург/Невшатель налоговая ставка будет равняться 5 969, превышая налоги Цуга почти в четыре раза.

В то время как жители кантонов Базель-Штадт, Юра и Золотурн несут налоговое бремя в размере, превышающем 10%, прописавшиеся в Тичино, Цюрихе и Швице платят от 5,3% до 7%. Если рассматривать ситуации семейных граждан, к примеру, отца двоих детей, годовой доход которого равен ста тысячам франков, то и тут самым перспективным из всех кантонов окажется Цуг.

Счастливому отцу семейства придётся отчислять всего 1 676 франков. Чуть больше придётся отдавать аналогичным гражданам Тичино, Швица и Женевы. А вот папашам, уже упомянутого выше, Нойенбурга опять не повезло. Они должны будут отдавать аж 10 006 франков. Чуть меньше отберёт кантон у отцов Юра, Во, Золотурна и Берна.

Если вы являетесь преуспевающим, но бездетным гражданином с семейным доходом двести тысяч франков, в кантоне Цуг для лиц с подобным доходом отчисляемой суммой будет 10 599. Что касается ваших оппонентов в Нойенбурге, им придётся распрощаться с суммой в три раза превышающей вашу. В данном случае в число перспективных кантонов можно отнести также Нидвальден, Швиц, Обвальден и Ури. К невыгодным – Во, Юра, Базель-Штадт и Золотурн.


Не упоминаемые кантоны находятся на среднем уровне между выгодными и невыгодными. Самым перспективным во всех отношениях является Цуг. В 2022 году Швейцария не утратит своей привлекательности для тех, кто ищет удобное место для жизни и процветания. Страна являет собой пример того, что даже при незначительных налогах, взимаемых с физических и юридических лиц, государство может процветать и множить свои богатства.

Все налоги в Швейцарии в 2022 году – общий обзор

Налоги в Швейцарии часто становятся причиной проблем у людей, попавших в страну впервые. Формально фискальная система достаточно сложная. Но если дать себе труд разобраться в вопросе, ситуация изменится. Свои налоги устанавливает федеральное правительство Швейцарии, каждый кантон и муниципалитет. Поэтому выбор города / кантона для переезда или регистрации компании становится довольно нетривиальной задачей, имеющей множество вариантов решения.

Как понять и верно оценить собственный налоговый собственный статус (для физического лица или компании Швейцарии)? Как выбрать кантон для регистрации ЮЛ? О чем важно помнить при расчёте дохода? Какой процент прибыли нужно отдать стране / кантону / муниципалитету? Почему федеральные налоги часто бывают меньшими, чем региональные, но они редко предполагают скидки, льготы или вычеты? Какие налоги в Швейцарии считаются самыми «неудобными»? Предлагаем вместе разобраться во всех этих непростых вопросах.

Почему появилась эта статья?

Налогообложение Швейцарии – стройная и логичная система, регулируемая прозрачными и понятными законами. Такое утверждение может показаться ложным или ошибочным (см. начало текста), но это не так. Граждане Швейцарии и местный / международный бизнес (уже представленный в конфедерации) не испытывают сколько-нибудь существенных трудностей, а заполнение деклараций не является для них кошмаром.

С теми, кто только планирует переезд в Швейцарию, ситуация сложнее. Правильно выбрать кантон для жизни с учётом ставок региональных / местных налогов крайне сложно. С регистрацией компании в Швейцарии положение несколько сложнее, так как низкие корпоративные налоги часто сочетаются с высокими сборами для ФЛ.

Для начала следует понять и принять, что налогообложение в Швейцарии выстроено по 3-уровневой схеме – федеральный (формально – конфедеративный, государственный), кантональный и муниципальный. Строго говоря, к ним следует добавить четвертый – церковный. Сами налоги могут быть двух видов – прямые и косвенные.

Первые условно учитывают доходы и богатство (income and wealth), косвенные применяются к услугам и товарам (плюс к ним добавляется НДС). С учётом того, что в Швейцарии 26 кантонов и 2600 муниципалитетов, расчёт налогообложения окажется непростой задачей. Поэтому мы настоятельно рекомендуем обсудить с экспертами нашего портала условия проведения индивидуальной консультации в удобном для Вас формате (e-mail info@offshore-pro.info). Тот же совет мы хотим дать деловым людям, планирующим регистрацию компании в Швейцарии.

Внимание! Данная статья является сугубо информационной. Её основная задача – дать читателю представление о том, какие есть типы налогов в Швейцарии. Это означает, что Вы отдаете себе отчёт в ответственности, которую берете на себя, если Вы решите использовать приводимые сведения для налогового планирования!

Виды налогов в Швейцарии

3-уровневая фискальная система усложняет выбор кантона / муниципалитета, но одновременно даёт свободу в принятии решения о месте проживания / ведения бизнеса. Обратите внимание, что разделение на прямые и косвенные налоги останется в любом случае, просто изменятся ставки и перечень льгот.

Основные налоги Швейцарии и их базовые особенности:

  • Подоходный – ФЛ, прогрессивная схема взимания.
  • Корпоративный – выплачивается на всех 3 уровнях (федерация, кантон, муниципалитет).
  • На добавленную стоимость – самый важный косвенный (непрямой) налог в Швейцарии.
  • Удерживаемые налоги – взимаются в том числе с пассивных доходов (проценты, дивиденды, роялти).

Основные федеральные налоги в Швейцарии:

  • НДС.
  • Налог у источника.
  • Гербовый сбор.
  • Пограничный.
  • Некоторые другие.

Прямые налоги / сборы

Их выплачивают ФЛ и компании (бизнес) Швейцарии. Являются самыми важными для наполнения государственного бюджета – более 70% всех сборов / поступлений. Включают в себя такие налоги:

  • Подоходный.
  • На прибыль организаций (16%-25%).
  • На имущество физических лиц (чаще всего – прогрессивная шкала).
  • На наследство (на федеральном уровне не взимается).
  • У источника выплат (предварительный налог), 35%, федеральный уровень. Полностью возвращается после декларирования доходов и имущества.

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Подоходный налог

Начисляется / выплачивается на двух уровнях – федерации и кантона. Формат разнится – прогрессивный или пропорциональный. Расчётная база – заработная плата. Иностранцы, которые не работают в Швейцарии, могут выбрать схему lump-sum tax («единовременный налог»), ставка зависит от кантона. Если доход лица ниже некоторого порога (14,5 тыс. CHF), Вы освобождаетесь от обязательств по выплате. Федеральная ставка – от 0,77% до 11,15% (квалификационное условие – общий доход).

Подробнее о ставках подоходного налога в Швейцарии:

  • Начальные 14,5 тыс. CHF полностью освобождаются от обложения.
  • Если Вы выбрали единый налог, минимальная ставка налога на прибыль равна 0,77%.
  • Если лицо состоит в официальном браке, минимальная ставка составляет 1% (уровень дохода не превышает 28,3 тыс. CHF.
  • Максимальная ставка для одиноких плательщиков подоходного налога – 13,2%, для состоящих в браке – 13%.

Внимание! Если Вы постоянно живете в Швейцарии, обязательно учитывайте налоги конкретного кантона. Напоминаем, что регистрация в Департаменте финансов является обязательной!

Основные налоги в Швейцарии, коротко о самом важном:

  • Системе налогообложения трехуровневая, ставки на каждом разнятся.
  • Прямые налоги взимаются на двух верхних уровнях – федерации и кантона. Самый важный из них – подоходный (платят физические лица и компании).
  • Налог на имущество (богатство, собственность) касается недвижимости, акций и любых других активов.
  • Налог на прибыль взимается федерацией, с капитала – на уровне кантона.
  • Самые важные косвенные сборы – НДС, гербовый.
  • Налог на имущество вариативен – от 0,3% до 0,5%, в Швейцарии взимается со всех активов без исключения (уровень кантона / муниципалитета).

Корпоративные налоги в Швейцарии

Касаются реального бизнеса (компании вне зависимости от ОПФ). В данном случае существует достаточно высокий риск двойного внутреннего налогообложения, так как платежи осуществляет как владелец компании / бизнеса (как физическое лицо), так и сама структура. От того, в каком кантоне расположена структура, почти ничего не зависит.

  • Исключения по налогу на капитал / прибыль делается только для благотворительных организаций.
  • Федеральный корпоративный налог в Швейцарии равен 8,5%.
  • Ставка того же налога на уровне кантона вариативная, в среднем – от 12% до 24%.

Налог на прибыль в Швейцарии

  • Федеративный уровень.
  • Пропорционален фиксированной ставке 8,5% / уровню, установленному конкретным кантоном Швейцарии.
  • Основа – чистая прибыль (отчёт о прибылях и убытках компании).
  • Возможно применение освобождения от участия (см. соответствующие налоговые соглашения, есть ряд условий).
  • Некоторые типы компаний могут получить фактически полное освобождение от налога на прибыль. Если для Вас этот момент является важным / значимым, просим связаться с нашими экспертами для дополнительных консультаций. Регистрация компаний в Швейцарии с прицелом на такую льготу требует особой подготовки (касается в том числе выбора конкретного кантона).

Налог на капитал в Швейцарии

  • Взимается на уровне кантона (ставки разнятся).
  • База – собственный капитал компании.
  • Налоговый вычет для налога на прибыль невозможен.

Вниманию инвесторов! Компании Швейцарии, обязаны подавать ежегодные декларации по налогу на капитал (уровень кантона)!

Налогообложение Швейцарии на федеральном уровне

Обязательные для всех компаний / физических лиц сборы, величина которых не зависит от кантона или конкретного муниципалитета. Суммы фиксированные, поэтому расчёт общего налогообложения относительно прост. Но если Вы хотите претендовать на легальные вычеты / льготы, рекомендуем связаться с нашими экспертами по Швейцарии для дополнительных консультаций. Возможность оптимизировать налогообложение (в том числе для компаний) есть, но Вы должны чётко понимать, что и как делать.

Базовые федеральные сборы:

  • На добавленную стоимость (VAT).
  • Гербовый сбор (stamp duties).
  • На табак.
  • На крепкий алкоголь.
  • На нефть и продукты её переработки.
  • На автотранспортные средства.
  • Виньетка с автострады (the motorway vignette).
  • На грузовой / тяжёлый автотранспорт (в привязке к расстоянию).
  • Различные таможенные сборы.

Для сравнения приводим список типичных сборов на уровне кантона / муниципалитета в Швейцарии:

  • На автотранспортные средства (независимо от федерального налога).
  • На собак.
  • На развлечения.
  • Гербовый / регистрационный сборы.
  • Водный.
  • На лотереи.
  • Гостевой.

Поговорим чуть более подробно о наиболее значимых федеральных налогах Швейцарии:

  • На добавленную стоимость. Считается основным источником государственных доходов. В большинстве случаев (но не всегда) он равен 8%, но есть исключения – продукты питания, книги, лекарственные препараты, традиционные «бумажные» газеты (2,5%). Компании, работающие в сфере гостеприимства (отели, гостиницы) и жилищного строительства, работают со льготным НДС – 3,8%. Ведение бухгалтерских записей является обязательным в течение 10 лет, компании также должны подавать соответствующие отчёты в местные органы власти.

Внимание! Международные и национальные компании Швейцарии активно пользуются тем, что НДС здесь существенно ниже типичных ставок по Европейскому Союзу!

Внимание! Освобождение от гербового сбора наступает при слиянии / поглощении / реорганизации компаний Швейцарии, а также редомициляции иностранных компаний.

Внимание! Кантоны Швейцарии имеют право вводить на своей территории дополнительные сборы, не отчитывая перед федеральным центром. Примеры – налог на наследство, дарение, церковный, на прибыль от продажи дома. Подробности по нужному кантону спрашивайте у наших экспертов.

Налоговое резидентство Швейцарии для физических лиц

Факт Вашего проживания на территории страны не означает, что Вы по умолчанию являетесь её налоговым резидентом. Обратное утверждение также справедливо – можно находится (проживать) вне границ Швейцарии, но иметь налоговые обязательства. Резидентный статус физического лица или компании напрямую влияет на перечень сборов, подлежащих выплате и конкретные суммы.

Условия получения статуса налогового резидента Швейцарии (не путать со статусом гражданина Швейцарии) следующие. Физические лица получают постоянное /временное резидентство Швейцарии, если находятся на территории страны а) 30 дней при условии, что они не осуществляют профессиональную деятельность; б) 90 дней без дополнительных требований.

Внимание! Исключение из этих правил – студенты, обучающиеся в Швейцарии и лица, приезжающие в страну на лечение. Иностранцы, не подпадающих под эти категории, обязаны заполнять специальную налоговую форму.

Налоговое резидентство Швейцарии для юридических лиц

В зону действия фискальной ответственности попадают компании с любой допустимой ОПФ, зарегистрированные / управляемые в Швейцарии (кантон не имеет значения). Обращаем ваше внимание, что нерезиденты страны имеют право вести бизнес, их резидентный статус влияет в основном на суммы налогов и их перечень.

  • Регистрация компании в Швейцарии автоматически дает статус налогового резидента.
  • Внешняя (в другой юрисдикции) регистрация и отсутствие постоянного представительства в Швейцарии дает право продавать / покупать здесь товары и услуги.
  • Компании, зарегистрированные вне территории Швейцарии, но управляемые отсюда, также получают статус налогового резидента. Это типичный вариант для филиала / дочерней компании иностранной структуры, работающей в Швейцарии не напрямую, а через своего официального представителя.

Внимание! Если менеджер акционер компании иностранной (!) компании является резидентом Швейцарии, такая структура может (!) считаться местным налоговым резидентом.

Мы сделали все для того, чтобы Вы смогли составить общее представление о том, как рассчитываются, начисляются и выплачиваются налоги в Швейцарии. Напоминаем, что все сведения в статье являются информационными и не могут быть использованы для самостоятельного налогового планирования.

Дополнительная информация по Швейцарии:

Швейцария – это финансовый центр мировой экономики, поэтому бизнес здесь – это множество перспектив, преимуществ и возможностей. Мы поможем Вам со всеми организационными этапами, регистрацией компании в подходящем кантоне, и предоставим исчерпывающий набор дополнительных услуг!

Каковы расходы при покупке недвижимости в Швейцарии?

Не считая стоимости самого объекта, следует приготовиться к следующим тратам: 1) Поземельный налог – 0,2%-0,6% от стоимости недвижимости. 2) На имущество: 0,3%-0,5% от суммы вложенных средств. Оба сбора выплачиваются ежегодно. 3) Налог на передачу прав собственности – 2-4% от цены объекта. 4) Подоходный налог на недвижимость – включается в общую базу. Суммарно – от 17% до 42%, доля самой недвижимости – около 6% (рассчитывается из расчёта, что Вы сдаёте дом, даже если этого фактически не происходит. Дополнительные расходы на содержание и управление – примерно 15%-20% от ежегодного дохода (для коммерческой недвижимости). В абсолютном исчислении («средняя» квартира 100 м2, 3 комнаты) будут составлять примерно 5 тыс. EUR в год, причем факт вашего проживания в ней не будет иметь никакого значения.

Хочу купить дом или квартиру в Швейцарии. О чем надо знать?

Планы, о которых Вы говорите, весьма выгодные в долгосрочной перспективе, но немедленной отдачи «здесь и сейчас» ждать не стоит. Планируя свои действия, просим обратить внимание на следующие важные моменты: 1) Примерные цены за квадратный метр – от 6.100 EUR до 12.600. Эксклюзивные варианты и откровенно бюджетные варианты в эти рамки не вписываются. 2) Средний срок оформления документов – примерно 3-4 месяца. Ускоренные варианты стоят дороже. 3) Кредит на недвижимость получить вполне реально (1% годовых и более, срок до 10 лет). 4) Рассмотрение заявки на ВНЖ (основание – недвижимость) – процедура небыстрая, ждать придется не менее 6 месяцев. 5) Средняя доходность «грязными» от сдачи недвижимости в аренду – около 5%.

Интересует регистрация компании в Швейцарии. Что с документами?

Если Вы говорите о пакете документов, которые следует подготовить, его состав будет примерно (минимально) следующим: 1) Для владельца (ФЛ) – национальный и заграничный паспорта + документы, подтверждающие адрес фактического проживания (обычно – оплаченный счёт за коммунальные услуги). 2) Директор компании предоставляет аналогичный пакет документов. 3) Если владельцем является юридическое лицо, следует предоставить оригиналы всех учредительных документов (апостиль), личные документа собственника (владельца, бенефициара). Затраты времени – примерно 1-2 недели (для GmbH), не считая времени на открытие счёта в банке. Возможен дистанционный вариант реализации услуги (подробности спрашивайте у наших экспертов).

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог физического лица в 2022 году

Все физические лица проживающие в стране платят налоги в Швейцарии, т.е. облагаются налогом на доходы и богатство по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Швейцарии, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства.
Налоги в Швейцарии для физических лиц взимаются на трёх разных уровнях: на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии), на уровне кантонов (который одинаков в пределах определённого кантона и основан на собственном налоговом законодательстве кантона и ставках налогообложения), и на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональному налоговому законодательству, но имеют право устанавливать собственную ставку коммунального налога в рамках определённых параметров). Ставки подоходного налога являются прогрессивными на федеральном уровне и в большинстве кантонов. Некоторые кантоны недавно ввели фиксированную ставку налогообложения. Таким образом общая сумма налогов к уплате эта сумма трёх налогов: федерального, кантонального и коммунального. При этом налоговая ставка применяется не к сумме дохода/заработной платы, а к меньшей сумме после учёта разрешённых вычетов. К примеру расходы на пенсионные взносы, расходы на социальные взносы, медицинскую страховку, транспорт (если вы работаете в другом городе).
У владельцев вида на жительство «В» и «L» сроком действия 1 год налог удерживается при выплате заработной платы. При годовом доходе более 120 000 франков, налоги в Швейцарии уплачиваются самостоятельно, как и все владельцы вида на жительство «С» и граждане Швейцарии.
Весь доход облагается налогом на основе одной и той же налоговой декларации с обычно одинаковой налоговой ставкой (т.е. все источники дохода складываются вместе), и из такого общего дохода вычитаются все применимые вычеты. Это приводит к действующей налоговой ставке, которая взимается со всех облагаемых налогом доходов. На основании применимых договоров об избежание двойного налогообложения (DTT) фактический налогооблагаемый доход в Швейцарии может отличаться от налоговой ставки, определяющей доход. Кроме того, дивидендный доход от существенного участия может облагаться налогом по более низкой налоговой ставке в соответствии с национальным федеральным и кантональным законодательством.

Вы можете посчитать наиболее точную сумму налогов, которую вам придётся платить воспользовавшись налоговым калькулятором.

Пример расчёта налогов для города Цюрих

Предположим имеется следующая ситуация, семья из двух взрослых и одного ребёнка. Оба супруга работают, годовой доход одного из них составляет 120 000 франков в год, второго 60 000 франков в год. Остатки на банковских счетах в сумме составляют 100 000 швейцарских франков. Оба не верующие.

Давай рассмотрим, какие налоги заплатит данная семья ( в Швейцарии налоги платятся на уровне супругов, не индивидуально)

Исходная ситуация

Место жительства 8000 Zurich ZH
Семейное положение замужем
Дети — один ребёнок
Религия Другое / Нет
Религия налогоплательщика 2 Другое / Нет
Годовой валовой доход первого налогоплательщика: 120’000 швейцарских франков
Годовой валовой доход второго налогоплательщика: 60’000 швейцарских франков
Чистая стоимость активов: 100’000 швейцарских франков

Подробности

Расчёт удержаний с заработной платы
Супруг Супруга
Годовая Зарплата 120 000 60 000
Взносы в OASI, страхование инвалидности, компенсация потери заработка 6 330 3 165
Взносы по страхованию от безработицы 1 320 660
Страхование от несчастного случая 480 240
Взносы в пенсионный фонд 3 329 1 229
Чистый доход 108 541 54 706
Общий доход 163 247
Расчёт дохода после вычетов Кантон Конфедерация
Чистая зарплата, основное занятие 108 541 108 541
Заработная плата нетто, основное занятие второго налогоплательщика 54 706 54 705
Прочие профессиональные расходы 1 — 3 256 — 3 256
Прочие профессиональные расходы 2 — 2 000 — 2 000
Страховые взносы и проценты на сберегательный капитал — 6 500 — 4 200
Вычет за второго кормильца — 5 900 — 13 400
Вычеты для состоящих в браке налогоплательщиков — 2 600
Вычеты за детей — 9 000 — 6 500
Налогооблагаемый доход 136 591 131 291
Активы , шв. франков 100000
Облагаемые активы, шв. франков 100000
Применяемые налоговые мультипликаторы
Значение
Доход по кантональному налогу 100,00%
Активы, кантон 100,00%
Доход по коммунальному налогу 119,00%
Активы, коммуна 119,00%
Налоговая разбивка
Кантональный налог 7 942
Коммунальный налог 9 451
Церковный налог
Персональный налог 48
Прямой федеральный налог 3 790
Всего налогов 21 231
Ожидаемое налоговое бремя на 2022 год: 21 231 швейцарский франк.
Это соответствует прибл. 11,79% общего дохода.

Общие понятия

Налоговое резидентство

Все физические лица, проживающие в Швейцарии, облагаются налогом на их доходы и богатство во всем мире (неограниченные налоговые обязательства), за исключением доходов от коммерческой деятельности, осуществляемой за границей, постоянных представительств за рубежом и недвижимости, находящейся за границей.

Физические лица также считаются резидентами Швейцарии, если

  • человек находится в Швейцарии с намерением заниматься приносящей доход деятельностью в течение непрерывного периода (без учёта коротких отсутствий) не менее 30 дней, или если;
  • человек находится в Швейцарии без намерения заниматься приносящей доход деятельностью в течение последовательного периода (без учёта коротких отсутствий) не менее 90 дней.
  • Нерезиденты облагаются налогом только на доходы и богатство, полученные из швейцарских источников (ограниченные налоговые обязательства), если среди прочего
  • он получают доход, физически работая в Швейцарии, или являются членами совета директоров или правления швейцарской компании;
  • он являются кредитором или бенефициаром требований, обеспеченных ипотекой недвижимости в Швейцарии, или если у них есть недвижимость в Швейцарии;
  • он получают пенсию и аналогичный доход от бывшей работы в сфере публичного права;
  • он получает доход, от постоянного место ведения бизнеса в Швейцарии или через недвижимость, расположенную в Швейцарии (например, брокерские по операциях сборы недвижимостью).

Определение налогооблагаемого дохода

Как правило, любой глобальный доход облагается швейцарским подоходным налогом и основан на принципе семейного налогообложения, то есть доход супруга и детей-иждивенцев включается в одну налоговую декларацию / оценку. Налогооблагаемый доход в Швейцарии в качестве образца включает следующие компоненты: доход от занятости и самозанятости, доход от движимого имущества (например, доход от процентов и дивидендов), доход от недвижимого имущества (например, доход от аренды), доход от пенсионных схем и тому подобное, а также все прочие доходы, не исключенные кантональным или федеральным законодательством (см. ниже).

ТРУДОВЫЕ ДОХОДЫ
Любое вознаграждение подлежит налогообложению в момент получения или при получении безотзывного права. При этом не имеет значения, откуда поступает доход (швейцарский или иностранный работодатель). Доход от занятости включает в себя схемы компенсации на основе долевого участия, которые (в зависимости от фактов и обстоятельств) облагаются налогом при предоставлении гранта или при продаже / исполнении. Периоды блокировки могут привести к скидке на налогооблагаемую прибыль.

ДОХОД ОТ БИЗНЕСА
Владельцы индивидуальных предприятий и товариществ с ограниченной ответственностью считаются самозанятыми. Облагается налогом чистая прибыль бизнеса. Определение прибыли в принципе соответствует швейцарским правилам бухгалтерского учета.

ДОХОД ОТ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход от движимых активов, таких как дивиденды, проценты и роялти, обычно облагается налогом вместе с прочим доходом. Дивидендный доход от квалифицированного участия не полностью облагается подоходным налогом; предоставляемый вычет обычно составляет 30%, но может быть и выше. Доход от движимого имущества не включает прирост капитала, поскольку они освобождены от налогообложения в Швейцарии.

ДОХОД ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход от аренды недвижимости в Швейцарии облагается налогом вместе с прочим доходом. Кроме того, облагается предполагаемый доход от аренды, если недвижимость используется самим владельцем без фактической ее сдачи. Гипотетическая ставка аренды рассчитывается коммуной где находится объект.

ДОХОД ОТ ПЕНСИОННЫХ СХЕМ
Аннуитеты, пенсии и надбавки за выслугу лет из швейцарских пенсионных фондов облагаются подоходным налогом. То же самое касается алиментов на супруга и ребенка (с возможностью вычета для платящей стороны). Выплаты капитала из пенсионных фондов также облагаются подоходным налогом, но обычно по более низкой ставке.

ДРУГИЕ ДОХОДЫ
Термин «прочие доходы» в основном включает весь доход, который заменяет доход от работы (например, выплаты по страхованию от безработицы и т.п.), различные виды компенсаций и т. Д.

Прибыль от лотерей, ставок на спорт, игр на ловкость и т.п. также считается прочим доходом и облагается налогом. Однако существуют различные исключения, такие как выигрыши в швейцарских казино, которые полностью освобождены от налогов, если это не онлайн-игра.

Налог на благосостояние

Швейцарский налог на богатство взимается исключительно на кантональном уровне. В большинстве кантонов налоговая нагрузка на активы, превышающие 200 000 швейцарских франков, составляет от 0,2% до 1% процента.

Оценка компонентов активов

В целом, следующие активы считаются налогооблагаемыми:

  • Недвижимое имущество: оценка зарубежной собственности варьируется в зависимости от кантона проживания. Если имеется официальная стоимость за рубежом, налоговая администрация обычно полагается на эту стоимость. Другие кантоны, с другой стороны, требуют копию договора купли-продажи и определяют размер налога на его основе.
  • Движимые активы: активы, принадлежащие налогоплательщику во всем мире, обычно должны указываться в налоговой декларации с указанием их стоимости по состоянию на 31 декабря. Это также относится к депозитам, депонированным на сберегательном счете.
    Торгуемые акции, облигации, паи фондов и структурированные продукты должны декларироваться по налоговой цене в соответствии с прейскурантом Федеральной налоговой администрации. Отдельно стоит отметить, что выплаты в пенсионный фонд, а также активы Pillar 3a не облагаются налогом до тех пор, пока они не выплачиваются.
  • Драгоценные металлы: рыночная стоимость должна быть объявлена ​​в соответствии с выпиской из банка.
  • Страхование жизни: отзывные страховые полисы жизни и аннуитета облагаются налогом по выкупной стоимости.
  • Автомобили, лодки и т. Д .: обычно декларируются по рыночной стоимости, а амортизация составляет 40% от остаточной стоимости в год. Арендованные автомобили не декларируются, так как владелец транспортного средства не является. Следовательно, транспортное средство не является налоговым активом.
  • Личные вещи: они не облагаются налогом, если это не настоящая коллекция.
  • Коллекции предметов искусства: облагаются налогом по рыночной стоимости.
Вычеты

Доказанные долги / кредиты могут быть вычтены из валового общего богатства. Это приводит к чистому богатству. Различные кантоны применяют социальные вычеты, которые учитывают такие факторы налогоплательщика, как семейное положение или количество детей. Следует отметить, что социальные отчисления и налоговые льготы различаются в зависимости от кантона.

Заключение

Налог на имущество взимается ежегодно за соответствующий налоговый год. Налогооблагаемые активы рассчитываются на основе ситуации на конец соответствующего налогового года, и большинство из них оценивается по рыночной стоимости. Необходимо декларировать активы по всему миру, а не только в Швейцарии. Долги могут быть вычтены, что снижает налогооблагаемые активы. Поскольку налог на имущество взимается только на кантональном уровне, налоговые ставки, прогрессия и социальные вычеты различаются в зависимости от кантона.

Налоги в Швейцарии

Налоги в Швейцарии — один из факторов, объясняющих привлекательность Альпийской республики для ведения (международного) бизнеса. Однако ставки налогов (включая подоходный налог и налог на прибыль юридических лиц) могут — порой существенно — разниться по кантонам и гемайнде. Экскурсию в джунгли налогов Конфедерации проведёт практикующий швейцарский юрист Марад Видмер.

Почему налоги в Швейцарии разнятся от места к месту?

Релевантность вопроса отлично показывает следующий пример.

Клиентка-гражданка Великобритании поручила мне юридическое сопровождение переезда её семьи в Швейцарию. Уже в самой первой беседе с ней обсуждался вопрос о налогах. Её изначальный выбор места для переезда был городок Монтрё (кантон Во). Каково же было её удивление, когда я ей сообщил, что в другой части (название гемайнде из-за соображений конфиденциальности я называть не буду) её семья будет платить на 48% меньше налогов.

К разнице по налоговому бремени для физических и юридических лиц я вернусь далее по тексту. Сейчас же мне важно, чтобы Вы поняли, почему налоги в Швейцарии зависят от места проживания в нашей стране.

До 1848 года Швейцария представляла собой подлинную Конфедерацию, в рамках которой кантоны были, упрощённо выражаясь, суверенными государствами. Только им принадлежала компетенция устанавливать и взимать налоги. Соответственно, последние различались в зависимости от того, где проживал соответствующий резидент.

Карта кантонов Швейцарии

После 1848 года наша страна стала Федерацией (даже учитывая, что Швейцарии по-прежнему могут называть Конфедерацией). В результате, последняя получила часть налоговой компетенции. Из-за этого на сегодняшний день у нас действует ряд федеральный налогов. Однако кантоны, сохранив часть своего (налогового) суверенитета, также имеются право устанавливать свои налоги и ставки по ним.

Поэтому и получается, что и по сей день размер налогового бремени для одного и того же налогоплательщика может (значительно) разниться в зависимости от того, где он поживает.

Более того, в рамках одного и того же кантона налоговое бремя зависит от гемайнде (политических составных частей кантонов) проживания. Резюме:

  • федеральный налоги действуют одинаково для всех в зависимости от их ситуации;
  • кантональные налоги и налоги гемайнде зависят от того, в какой из около 2200 гемайнде Вы проживаете.

Каковы гарантии стабильности налогового режима?

Налоги в нашей стране подвержены легким изменениям. Это абсолютно нормально. Например, какой-либо кантон может решить повысить налог на имущество с 1,5 до 2 промилле (1 промилле = 0,1 процент). С 8 до 7,7 процентов в 2018 году опустился НДС (см. ниже). В данной связи у нас – как и во всех странах мира – нет «заморозки» налоговых ставок.

Однако – в отличие от многих других государств – в Швейцарии имеются юридические гарантии стабильности налогового режима. Данные гарантии делают Конфедерацию практически уникальной в международным сравнении: по сути, через референдум по принятию и изменению конституций и законов сами налогоплательщики, имеющие гражданство, определяют, сколько они хотят платить налогов.

Некоторые конкретные юридические гарантии стабильности налогового режима:

  • Конституция Швейцарии определяет, какие налоги может взимать Федерация. Например, на федеральном уровне не существует налога на имущество. Даже парламент страныне может его ввести, поскольку для этого в обязательном порядке требуется изменение Конституции, а значит – общешвейцарский референдум.
  • Всё та же Конституция Швейцарии запрещает кантонам устанавливать некоторые виды налогов, которые могли бы конкурировать с федеральными. В данной связи, речь идёт, прежде всего, о НДС. Иными словами, кантоны не могут вводить собственный (дополнительный) НДС.
  • Конституции и налоговые законы Федерации и кантонов устанавливают максимальные значения налогов, свыше которых налоговое бремя расти не может.

Швейцарские налоги для физических лиц

В нашей стране нет единой ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или налога на имущество. Конституция Швейцарии требует взимания налога в зависимости от «экономической способности» налогоплательщика. Поэтому у нас действует прогрессивная шкала: чем больше доход и имущество, тем больше налоговое бремя.

Обычное налогообложение vs. налог у источника

  • Подробнее: Налоговая декларация в Швейцарии.

Налоговые резиденты Швейцарии, имеющие гражданство Швейцарии, а также иностранцы с пермитом С, а также их супруги и зарегистрированные партнёры ежегодно обязаны подавать (обычную) налоговую декларацию.

Для иных категорий иностранцев-налоговых резидентов (за некоторыми исключениями) действует налог у источника, который заменяет подоходный налог. Налог у источника удерживается работодателем и переводится напрямую в казну.

Подоходный налог

Сравнение по кантонам

В международном сравнении, согласно экспертам BAK Economics, которые ежегодно составляют индекс налогообложения, налоговые ставки Швейцарии остаются одними из самых низких в мире.

Однако не во всех кантонах можно действительно попасть под низкое налоговое бремя.

Приведу пример: семейная пара без детей с суммарным доходов в 60’000 франков в год и при отсутствии имущества заплатит в кантоне Женева всего лишь 284 франка налога. Однако уже через 30 минут езды на поезде и ситуация меняется: ту же пару в Лозанне (столице кантона Во) фискус попросит заплатить 6’706 франков.

Напротив, для высокооплачиваемых работников, не освобождённых от подоходного налога, такие кантоны, как Женева, Во и Невшатель, являются настоящим «налоговым адом».

Женева выгодна для низких зарплат. Фото: sam741002, Envato Elements

Более выгодными при высоких зарплатах являются внутришвейцарские кантоны.

Например, в городе Цуг семейная пара с суммарным доходов в 200’000 франков заплатит 16’157 франков налогов. Схожее налоговое бремя можно получить в кантонах Обвальден, Ури и Нидвальден. В городах Невшатель и Лозанна в идентичной ситуации возрастут примерно в 3 раза (3 x 16’157 франков).

Невшатель — «налоговый ад» Швейцарии. Фото: swiss-imagе.сh / Andreas Gerth

Жители финансовой столицы Швейцарии – Цюриха – довольствуются средним налоговым бременем.

Швейцарским антигероем в вопросах налогообложения физических лиц является кантон Невшатель. Данный кантон называют «налоговым адом Швейцарии». Состоятельные граждане и бизнес обходят Невшатель стороной.

Международное сравнение

Самая высокая налоговая ставка оказалась в столице Бельгии – Брюсселе. Там работающий человек отдаёт государству почти что две третьих заработанного: 61 процент.

Налог на имущество

Налоговые резиденты Швейцарии обязаны платить налог на имущество. Последний установлен лишь на уровне кантонов и гемайнде. Федеральный налог на имущество отсутствует.

Налог на недвижимость

С точки зрения гражданского права, недвижимость считается имуществом. Тем не менее, некоторые кантоны для целей налогового права проводят различие между недвижимым и всем остальным имуществом. Соответственно, взимаются два вида налога.

Крайне важно: зарубежная недвижимость швейцарских резидентов освобождается от налога в Швейцарии и лишь учитывается для целей прогрессии.

Паушальный налог

Вместо подоходного налога некоторые категории иностранцев имеют право претендовать на уплату так называемого «паушального налога».

Данный инструмент позволяет не только получить швейцарский вид на жительство, но и в ряде случаев легально экономить на налогах. Многие иностранцы-миллиардеры и миллионеры, проживающие в кантона Женева и Во, чтобы не платить обычные налоги, предпочитают именно паушальный налог.

Налоги в Швейцарии для юридических лиц

Средняя ставка корпоративного налога в Швейцарии насчитывает 16,6 процента. Данный показатель практически в 2 раза меньше среднестатистического результата во всём мире – 29 процентов. Индекс налогообложения учитывает налог на прибыль, налог на капитал, а также, частично, налог на землю.

Тройка лидеров

Наиболее привлекательным кантоном для иностранных компаний признан Нидвальден, где предприятия платят государству сборы в размере 10,1 процента.

Данный показатель ставит регион на второе место в международном сравнении по ставкам корпоративного налогообложения.

К слову, немного лучший результат показал лишь Гонконг со ставкой в 9,9 процента, благодаря чему и занял первое место.

Третье и четвёртое места поделили между собой швейцарские кантоны Аппенцелль-Аусерроден и Люцерн с показателем 10,3 процента каждый. Пятое место досталось Венгрии – 10,6 процента.

Первая десятка

Все оставшиеся места первой десятки распределили между собой швейцарские кантоны. Ставка корпоративного налога в Обвальдене составляет 10,9 процента (6), когда в Ури – 11,8 процента (7).

Цуг взымает с компаний налог в размере 12 процентов (8), когда Швиц требует уплатить несколько больше – 12,1 процента (9). Первую десятку закрывает кантон Граубюнден с показателем в 12,5 процента.

Лояльные немецкоязычные кантоны и дорогостоящая Женева

Сравнительно низким корпоративным налогом отличились и другие швейцарские кантоны. Налоговой ставкой менее чем 15 процентов могут похвастаться Тургау (11), Гларус (12), Шаффхаузен (13) и Санкт-Галлен (15).

Берн — «налоговый среднячок» для юридических лиц; не благоприятен для физических лиц. Фото: swiss-imаge.сh/Jan Geerk

Административная столица Швейцарии – Берн – облагает компании налогом в размере 17,2 процента (21), когда финансовая столица – Цюрих – 17,5 процента (22).

Самой высокой ставкой корпоративного налога на территории Альпийской республики обладает Женева – 21,4 процента (33).

Для сравнения: наибольший результат в международном сравнении показал Нью-Йорк – 40,8 процента.

Налоговые льготы вместо былых привилегий

С 2003 года ставки корпоративного налога в Швейцарии значительно снизились в международном сравнении. Данная тенденция не устраивала ЕС, который вынудил Швейцарию отказаться от налоговых привилегий для иностранных компаний.

С принятой отменой специализированных налоговых привилегий швейцарские власти ввели новые льготы, соответствующие международным требованиям.

При этом, в попытке сохранить налоговую привлекательность ряд кантонов намеревается сократить налоги на прибыль. К примеру, кантон Базель-Штадт хочет опустить текущую ставку в 22 процента до 13 процентов. С 2019 года в кантоне Во начала действовать новая ставка корпоративного налога в 13,8 процента.

Возврат налога на дивиденды

В зависимости от получателя дивидендов швейцарских юридических лиц начисляется НДФЛ (для акционеров-физических лиц) или налог на прибыль (для акционеров-юридических лиц). Лишь при определённых обстоятельствах налог может быть возвращён.

Налог на добавленную стоимость

В Конфедерации действуют 3 ставки НДС. Даже наибольшая из них (до 31.12.2017 — 8%; с 1.1.2018 — 7,7%) более чем в 2 раза ниже среднего уровня по странам Европы.

Налог на наследство

Кантоны Швейцарии имеют право устанавливать налог на наследство. Данной возможностью на данный момент воспользовалось подавляющее большинство кантонов. Напротив, федеральный уровень данной компетенцией не обладает.

Сравнение налогов в России и США. От каждого по способностям?

«Перед законом все равны» — как бы мы хотели, чтобы это правило никогда не нарушалось. Но, оказывается, даже быть равным можно по-разному. Например, в России большая часть физлиц платит 13% налога с дохода, а в других странах — каждый по-разному, и зависит это от многих факторов, такие как размер дохода, род деятельности, семейное положение и тд. И где теперь «от каждого по способностям, каждому по потребностям»?

В налогообложении стран есть ряд нюансов, из-за которых нельзя просто начертить таблицу и сказать где налог выше, а где ниже. Например, существует «прогрессивный налог», когда ставка меняется от величины дохода. А ещё все налоги делятся на две части: ту которую работодатель платит сверх зарплаты сотрудника, и те, которые удерживаются из зарплаты сотрудника. Только узнав эти нюансы можно говорить об объективности суждений.

Налоги, которые платит работодатель

  • 22% в Пенсионный фонд с дохода ниже предельной величины, и ещё 10% с годового дохода свыше 1 021 000 рублей (ст. 425, 426 НК РФ). Глядя на эту цифру хочется плакать, вспоминая моменты, когда пенсии не индексировались, и прочие печальные события.
  • 5,1% в Медицинское страхование
  • 2,9% в Социальное страхование

Итого с зарплат 20 000 рублей и 200 000 рублей будет выплачено 6 800 рублей и 30 210 рублей, соответственно.

В США работодатель платит сверх зарплаты работника:

  • 6,2% Социального сбора (это аналог пенсионного отчисления)
  • 1,45% Медицинского сбора
  • 2,7% Сбора на безработицу

Итого с зарплат 20 000 рублей и 200 000 рублей (пример привожу в рублях для удобства сравнения) будет выплачено 2 270 рублей и 22 700 рублей, соответственно.

Налоги, которые платит работник

Итого из зарплат будет удержан налог в размере 2 600 рублей и 26 000 рублей, соответственно.

В США: тут система намного сложнее, например не весь размер дохода облагается налогом. Часть от которой рассчитываются налоги называется налоговой базой. Налоговая база это доход минус все налоговые вычеты (у них называется «освобождения»). Причём эти освобождения есть у каждого вообще.

Дело в том, что это доход оставляемый человеку, так как он необходим для существования. Например холостой одинокий человек освобождается от уплаты налога с части дохода в размере 12 000$, а супружеская пара — 24 000$ (источник). И таких освобождений очень много. Для плательщиков ипотеки, для ухаживающих за инвалидами, для родителей, для военных и тд.

Далее ещё интереснее: в США прогрессивная система налогообложения. То есть чем больше человек зарабатывает, тем больше он платит налогов. Например с годового дохода от 0$ до 9 525$ подоходный налог 10%. С части дохода от 9 525$ до 38 700$ платится налог по ставке 12% и так далее, вплоть до 37% (источник).

Помимо общего налога на доход существуют различные налоги и сборы, которые зависят от штата, округа, города и тд. Их я не взял в расчет, в сравнение с НДФЛ будет только Income Tax.

Итого из зарплаты в 20 000 рублей, при полном отсутствии освобождений, что невозможно даже теоретически, максимум будет удержано 2 000 рублей (10%). Из зарплаты в 200 000 рублей будет удержано примерно 28 346 рублей, Опять же без учета льгот, которых не может не быть. Учитывая освобождения, вероятно, что с зарплаты в 20 000 не будет платиться существенного налога вообще.

Заключение и вопросы

На западе платишь с учётом вычетов, но если ты неправильно посчитал или не имел право на вычеты — плати штраф. То есть, проще говоря: человек свободен заплатить столько налогов, сколько считает правильным, если он оказался неправ, то его накажут. Это похоже на турникеты метро СССР. Мало кто знает, но сделать турникеты в метро изначально открытыми — это идеологический ход. Советский житель свободен изначально, но будет наказан ударом по ногам, если нарушит правила. Вот и с налогами так же: заполняй декларацию сам, сам плати, но есть ошибся или пытался уклониться — будет штраф.

А теперь меня интересует ваше мнение. Представим, что в Россию вернется прогрессивная шкала налогообложения (да, именно вернется, она действовала в разные годы и в разной форме в СССР и России). То есть чем больше получаешь — тем больше платишь налогов. Есть минимум, не облагаемый налогом вообще, а налоговых вычетов нет в принципе, вместо них есть льготы и снижение налогов в случае ипотеки, например.

Представили? А теперь ответьте себе честно, стали бы вы платить налоги по такой системе, сами нести ответственность за заполнение декларации? Ещё интересно услышать ваше мнение, где сейчас работает лозунг «от каждого по способностям, каждому по потребностям»? Ваше мнение о системах налогообложения и прочем — пишите в комментариях. Мне интересно узнать ваше мнение, так же принимаю критику на счёт неточностей расчетов и возможных ошибок. Чуть не забыл: вопрос о том, куда эти налоги уйдут, мы поднимать конечно же не будем).

НДС – 2022

Лучший спикер в налоговой тематике Эльвира Митюкова 14 января подготовит вас к сдаче декларации и расскажет обо всех изменениях по НДС. На курсе повышения квалификации осталось 10 мест из 40. Поток ограничен, так как будет живое общение с преподавателем в прямом эфире. Успейте попасть в группу. Записаться>>>

Двойные налоги возвращаются. Во сколько это обойдется инвесторам?

Эмитенты с голландской регистрацией станут дороги для российских инвесторов с 2022 года из-за возвращения двойного налогообложения. Сколько на этом потеряют держатели активов?

Что происходит?

Соглашение Россия — Нидерланды об избежании двойного налогообложения перестанет действовать с наступлением января 2022 года.

В России дивиденды будут облагаться налогом по ставке 15%, а проценты и роялти — по ставке 20%. ФНС начнет взимать налог на прибыль от продажи акций и долей участия в недвижимом имуществе в России. Эти налоги не попадают под налоговый вычет и будут облагаться налогами дважды: в Нидерландах и России.

На Кипре, Мальте и в Люксембурге аналогичные соглашения остались в силе, но изменены условия по обложению — повышены ставки.

Ставка налогообложения процентов и дивидендов

Льготной ставкой пользуются публичные компании, 15% акций которых находятся в свободном обращении, если они владеют не менее чем 15% в компании, которая платит дивиденды.

Почему разорвали соглашение?

В марте 2022 года президент России поручил обложить налогом в 15% доходы в виде дивидендов и процентов, переводимые на счета за рубежом. Это стало причиной корректировок соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами.

Свободы выбора эмитентов или инвесторов эти действия властей не нарушают: первые вправе выбрать место налоговой регистрации, вторые — во что вкладываться.

Олег Трошин, глава российской практики «Делойт» в СНГ по оказанию услуг в сфере налогообложения организациям финансового рынка, поясняет: «Изменения направлены лишь на то, чтобы в интересах бюджета России предотвратить вывод капитала за рубеж, однако напрямую не ограничивают такую возможность, то есть если кто-то собирается использовать иностранные компании для вывода капитала за рубеж, то такая возможность остается, но государство в таком случае требует уплатить повышенный налог».

Сколько собирали Россия и Нидерланды?

Новое двухстороннее налоговое соглашение между странами с высокой вероятностью появится, считает Сергей Нестеренко, старший советник Hill Consulting.

Из пояснительной записки к закону о денонсации соглашения с Нидерландами он приводит цифры по перечислениям из России за 2019 год. В виде дивидендов направлено 182,8 млрд рублей (с них удержан налог — 9,4 млрд рублей), в виде выплат по процентам — 157,06 млрд рублей (удержан налог — 12,5 млн рублей).

Самые доходные акции за прошлый год

«По дивидендам ставка теперь изменится с 5% на 15%, и в случае нового соглашения, и в случае его отсутствия. Тогда российские компании удержат уже не 9 миллиардов, а 27 миллиардов. Если учесть, что «входящие» дивиденды (дивиденды, полученные голландскими компаниями от российских. — Прим. ред.) на уровне нидерландской компании не облагаются налогом, то потери этих компаний составят 18 миллиардов рублей, или около 150 миллионов евро в год», — иллюстрирует Нестеренко.

Как инвесторы платить будут?

С отменой соглашения налоги на доходы от компаний, зарегистрированных в Нидерландах, россияне будут отчислять дважды. Один раз в России, один раз в самом королевстве.

Например, в 2022 году на акцию одной глобальной депозитарной расписки X5 Retail Group в течение года выплатил (двумя траншами) 184,58 рубля дивидендов. При отсутствии соглашения налогоплательщик РФ заплатит 28% налога на дивиденды, из них 15% в Нидерландах и 13% в России. То есть на руки он получит 132,9 рубля.

Если общий доход инвестора превысит 5 млн рублей, то он заплатит по 15% в бюджеты России и королевства.

«Российские брокеры не являются налоговыми агентами и не удерживают налоги по дивидендам, полученным от источников, которые находятся за пределами РФ (статья 214 НК РФ, подпункт 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ). Налог удерживается в стране эмитента, по правилам и ставкам, которые приняты в данном иностранном государстве», — напоминает специалист по налогам «Открытие Брокер» Светлана Последовская.

Схема взимания налога, по словам юриста «КСК Групп» Андрея Трубицына, следующая:

  1. Иностранный эмитент самостоятельно удерживает налог при выплате дивидендов, до российского инвестора доходит сумма за вычетом налога.
  2. Российский инвестор заполняет до 30 апреля декларацию 3-НДФЛ по полученным дивидендам в предыдущем году, а затем уплачивает НДФЛ с полученных дивидендов.

Налоговые резиденты — эмитенты с Мальты, Кипра, из Люксембурга, а также держатели их активов счастливо избегут дубля оплаты, но перечислять в бюджет станут больше: не 13%, а 15%.

Что будет с доходами по акциям голландских эмитентов российского происхождения?

В рядах голландских эмитентов российского происхождения Gazprom International, Svyaznoy N.V., X5 Retail Group, Yandex, Veon (материнская компания «Билайна»).

При грубом подсчете, с отменой налогового соглашения их издержки могут вырасти на 10%, прикидывает Ирина Шамраева.

Большинство опрошенных Банки.ру налоговых юристов полагает, что увеличение налоговой нагрузки негативно скажется на финансовом положении компаний, что приведет к падению стоимости их акций.

Конкретный ущерб для компании от межгосударственного разрыва договоренностей будет зависеть и от модели ее развития. «Так, компанию Yandex, которая исторически не выплачивает дивиденды, денонсация соглашения коснется меньше, чем компанию Х5 Retail Group, — рассуждает Андрей Трубицын. — X5 ежегодно направляет 30—40 миллиардов рублей на выплату дивидендов. Таким образом, решение о смене регистрации будет зависеть от экономических последствий денонсации соглашения для конкретной компании».

Представитель X5 Group заявил Банки.ру, что сейчас группа изучает, как скажется на ней разрыв соглашения. На выплаты акционерам 2022 года этот фактор не повлияет, в дальнейшем же бизнес X5 может оказаться в неравных условиях в сравнении с другими публичными компаниями, что зарегистрированы на Кипре, в Германии и Франции. «Мы рассчитываем, что негативные последствия такого развития событий для публичных компаний могут быть нивелированы на законодательном уровне. И в этом случае негативных последствий для группы мы не ожидаем», — уточняет собеседник Банки.ру.

Минфин России ранее вел речь о поддержке таких компаний: для этого в Налоговый кодекс собирались внести специальные льготы для них, вспоминает Габил Абдурахманзаде, старший юрист Guskov & Associates.

Что будет с акциями на ИИС?

В отношении ИИС привязка к налоговому соглашению отсутствует, поясняет Ирина Шамраева, партнер FP Wealth Solutions. «Вычет по таким бумагам работать должен, если выполняются необходимые для него условия. Условия получения вычета не изменятся в связи с отменой соглашения», — резюмирует она.

Можно ли будет сменить «прописку»?

Можно, но это стоит дорого. Если публичная компания решится на смену «налоговой прописки», то это ей может дорого обойтись. Налог на выход составляет 25% суммы условной продажи всех ее активов, если она превышает 245 тыс. евро (если меньше, то 15%). К этому добавляется оплата налоговых, юридических и аудиторских специалистов для сопровождения процесса переезда. Он может занять до года.

Более того, есть значительный риск, что компанию заподозрят в попытке сэкономить на налогах, тогда могут быть претензии со стороны России (страны происхождения), Нидерландов (страны регистрации), а также у принимающей страны. Каждое государство проверит обоснованность переезда.

А вот Россия заранее озаботилась данным вопросом возможного возвращения компаний-эмитентов на историческую родину. Специальные административные районы (САР) — на островах Русском (в Приморье) и Октябрьском (в Калининградской области). Там компании и дальше смогут использовать льготные ставки по дивидендам. «Однако данный инструмент подходит только крупным компаниям, так как для перехода необходимо осуществить инвестиции в САР в размере не менее 50 миллионов рублей», — предупреждает Габил Абдурахманзаде.

Что это значит для инвесторов?

Риск с отменой соглашения об избежании двойного налогообложения предугадать невозможно. Но он существует и затрагивает интересы эмитентов и инвесторов. Возможно, ситуация с Нидерландами научит участников фондового рынка учитывать и такое развитие событий, когда покупаешь актив.

Но если акции или другие виды ценных бумаг у вас уже на руках, то паниковать не стоит. Ведь крупные публичные компании заинтересованы в инвесторах и постараются максимально выполнить свои обязательства.

Что дальше?

Ожидается, что российский Минфин предложит изменить налоговые соглашения Гонконгу (специальному административному району КНР), Сингапуру и Швейцарии.

n nttt nttt ntt nt”,”content”:”tt

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2022 году

В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

Иностранные работники в России

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

Налогообложение иностранных граждан в 2022 году

Налогообложение иностранных граждан в 2022 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Налоги на доходы иностранного работника

На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:

– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.

Ставки НДФЛ для иностранцев

Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.

На практике используются следующие ставки:

Категория Размер ставки
Налоговые резиденты 13% со всех доходов
Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

НДФЛ из доходов ВКС

  1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
  2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
  3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

Налог с доходов для беженцев

Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.

Статус налогового нерезидента

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса

Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

Временно пребывающий с разрешением на работу

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), % Подоходный налог (после 183 дней), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30 13 22 от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска 1,8

Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.

По гражданско-правовому договору

Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.

Временно пребывающий с патентом

По трудовому договору

  1. Налог на доходы – 13%.
  2. Пенсионные взносы – 22%.
  3. Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.

По гражданско-правовому договору

Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.

Временно пребывающий из ЕАЭС

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), % Подоходный налог (после 183 дней), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30 13 22 от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска 1,8

По гражданско-правовому договору

За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист

По трудовому договору

За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.

По гражданско-правовому договору

Уплачивается только 13% подоходного налога.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС

По трудовому договору

Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:

  • отчисления на случай ВН – 2,9%;
  • на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
  • медицинская страховка – 5,1%.

По гражданско-правовому договору

Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.

Дистанционный работник вне РФ

По трудовому договору

Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).

Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).

По гражданско-правовому договору

Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.

Беженец

По трудовому договору

НДФЛ, % ПФР, % ФСС (несчастные случаи), % ФСС (нетрудоспособность), % ФОМС, %
13 Да 2,9 5,1

По гражданско-правовому договору

Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.

Иностранец, получивший временное убежище

По трудовому договору

  1. Налог на доходы – 13.
  2. ПФР – 22.
  3. ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
  4. Медстрах – 5,1.

По гражданско-правовому договору

Те же, за минусом фонда социального страхования.

Иностранец с РВП

По трудовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), % Подоходный налог (резиденты), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % ФОМС, %
30 13 22 по тарифу 2,9 5,1

По гражданско-правовому договору

Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.

Иностранец с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.

По гражданско-правовому договору

Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.

Высококвалифицированный специалист с РВП

По трудовому договору

Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).

По гражданско-правовому договору

Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.

Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая

  • 22 – пенсионная страховка;
  • 5,1 – медицинская страховка;
  • 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).

По гражданско-правовому договору

Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.

Иностранец с ВНЖ

По трудовому договору

НДФЛ, % Пенсионный фонд, % ФСС (НС), % ФСС (ВТ), %
13 22 + 2,9

По гражданско-правовому договору

Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.

Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС

По трудовому договору

См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).

По гражданско-правовому договору

  • налог на доходы – 13;
  • пенсионный фонд – 22;
  • фонд медицинского страхования – 5,1.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом

По трудовому договору

Должны производиться следующие платежи:

  • тринадцатипроцентный налог;
  • пенсионная страховка – 22%;
  • социальное страхование – от 2 до 10,3%.

По гражданско-правовому договору

Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу

По трудовому договору

Расходы в этом случае составят:

  1. По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
  2. Пенсионный фонд – стандартный платеж.
  3. Соцстрах – 1,8% + тариф.

По гражданско-правовому договору

Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.

Лицо без гражданства с РВП

По трудовому договору

В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.

По гражданско-правовому договору

Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.

Лицо без гражданства с ВНЖ

По трудовому договору

Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.

По гражданско-правовому договору

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: